问：所得税费用如何结转？

答：首先区分两个表及相应的几个科目及其关系。
 
资产负债表：所得税费用是损益类科目，期末结转到本年利润（本年利润是净利润或者净亏损，是收入减去成本、费用、税金的汇总类科目），本年利润年末转入利润分配科目。
 
利润表：利润总额—所得税费用=净利润。
 
其次，可以看到当按月或按季预交所得税费用的时候，直接影响的是净利润的金额。
 
当年末所得税汇算清缴时，是在利润表利润总额的基础上进行纳税调整得出应纳税所得额，应纳税所得额乘以税率得出应纳所得税额，再减去减免或抵免的税额，得出应纳税额，再减去已经累计预交的所得税额，最终就是本年应补（退）的所得税额。这个应纳税额，会计科目就是应交税费—应交所得税。
 
回到资产负债表，应交税费—应交所得税加上或减去递延所得税项目就是所得税费用。
 
再回到利润表，利润表：利润总额—所得税费用=净利润。
 
可以看到，环节不同，路径不同，最终指向一个结果，净利润。
 
所说的计算企业所得税时所得税费用不得税前扣除，根源在于，从技术上看，如果容许扣除，汇算清缴时一切计算都是在净利润基础上进行的，要计算净利润就要先计算出所得税费用，这样就陷入了一种循环，永远没有结果。

 
展开全文