【考点讲解】现金预算的编制
 
现金预算的编制：是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
 
构成四部分：（1）可供使用现金；（2）现金支出；（3）现金余缺；（4）现金筹措与运用。
 
取数：
 
（1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入
 
①期初现金余额：本期期初即上期期末。*9季度的期初现金余额就是该年年初的现金余额。
 
【提示】*9期期初考试时一般是已知数。
 
②现金收入：主要来源是销货取得的现金收入，取自销售预算。
 
（2）现金支出：包括预算期的各项现金支出。
 
①直接材料，取自直接材料预算。
 
②直接人工，取自直接人工预算。
 
③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。
 
④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。
 
⑤购买设备，取自长期投资预算（又称资本支出预算）。
 
⑥所得税费用，在利润规划时估计，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。
 
⑦股利分配，取自专门预算（本教材略）。
 
（3）现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出
 
（4）现金筹措与运用：
 
①如果现金余缺＞理想期末现金余额，则偿还借款并支付借款利息；
 
②如果现金余缺＜理想期末现金余额，则取得短期借款。
 
【提示】
 
①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末；借款额和还款额必须是××倍数；
 
②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x，并且利息按季（月）支付，则有：
 
现金余缺+x-x×年利率/4（或12）×使用时间=理想期末现金余额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x-x×年利率/4（或12）×使用时间-长期借款×年利率/4（或12）×使用时间=理想期末现金余额。
 
解得x，并结合借款要求确定短期借款数额。
 
（5）期末现金余额：期末现金余额=现金余缺+现金筹措（或-现金运用）。
 
【考点练习：多选题】在编制现金预算的过程中，不可作为其编制依据的有（）。
 
A、业务预算
 
B、预计利润表
 
C、预计资产负债表
 
D、专门决策预算
 
【参考答案】BC
 
【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。

 
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