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CFA财务报表分析练习题之升值

来源：高顿网校 2021-06-30

CFA财务报表分析练习题＂Financial Report＂：The upward r*uation

财务报告与分析中章节的设置是循序渐进、逐层深入的，前面介绍的术语在后面还会有详细的解释与探讨。

由于财务报告与分析本身自立体系，它是上市公司和报表使用人之间沟通交流的语言，所以学起来与外语学习有几分相似。

财务报告与分析一共分为四大部分：

第一部分是扫盲阶段，主要介绍财务术语、体系等基本知识。

在此基础上，第二部分更深入地讲解财务报表编制以及财务报表分析的方法。

进一步地，第三部分针对存在利润操纵空间的重点科目做详细、深入的讨论。

最后，第四部分是前面三部分内容的综合应用。

四大部分在考试中占比最大的是第二部分和第三部分，大概占财报分析所有题目的80%以上。其次是第一部分，占比10%左右。

由于第四部分是财务分析的综合应用，不太适合一级的出题形式，所以出题比例相对比较少，大概占5%左右。

Questions 1:

At the end of the year,a company r*ued its manufacturing facilities,increasing their carrying amount by 12%.There had been no prior downward r*uation of these facilities.The r*uation will most likely cause the company’s:

A、return on assets to increase.

B、return on equity to decline.

C、net profit margin to increase.

【Answer to question 1】B

【analysis】

B is correct.The upward r*uation increases the carrying amount of the assets but bypasses net income.The r*uation is reported as other comprehensive income and will be accumulated in equity under the heading of r*uation surplus,increasing equity.This increase will cause the return on equity to decline.

A is incorrect.The upward r*uation causes an increase in the carrying amount of the assets but bypasses net income and is reported as other comprehensive income(under the heading of r*uation surplus),increasing equity.This will cause the return on assets to decline(same income,higher assets).

C is incorrect.The upward r*uation causes an increase in the carrying amount of the assets but bypasses net income and is reported as other comprehensive income(under the heading of r*uation surplus),increasing equity.This will cause Net Income/Sales to be unaffected.

Questions 2:

A technology company,reporting under US GAAP,has three classes of intangible assets.The table below shows information on each of the three classes.:

Based on the data provided,the intangible asset that has the largest absolute impairment charge for the period ended 31 December 31 2020,is:

A、computer software.

B、licenses.

C、goodwill.

【Answer to question 2】B

【analysis】

B is correct.Licenses will have the largest dollar impairment charge on the income statement due to the size of the implied impairment charge,which is calculated as:Accumulated impairment losses and amortization as of 31 December 2019–(Accumulated impairment losses and amortization as of 31 December 2019+Exchange movements+Amortization charge for year+Net Additions(Disposals)).In this case the largest impairment loss that will be reported is due to licenses.Impairment charge due to licenses=10,856–(8,243+821+1,244–25)=573.

A is incorrect because the amount of the impairment charge due to computer software is less than that of licenses.The computer software impairment charge for 20X2 in dollars=8,214–(5,257+334+2,102)=521.

C is incorrect because the amount of the impairment charge due to goodwill is less than that of licenses.The goodwill impairment charge for 20X2 in dollars=73,194–(65,321+7,324)=549.

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延伸阅读

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