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CFA一级知识点大剖析之FSA(一）

来源：高顿网校 2014-04-14

1. Assume U.S. GAAP (generally accepted accounting principles) applies unless otherwise noted. A company entered into a three-year construction project with a total contract price of $5.3 million and expected cost of $4.4 million. The following table provides cash flow information relating to the contract:

	Year 1	Year 2	Year 3
Costs incurred and paid	$600,000	$3,000,000	$800,000
Amounts billed and payments received	$1,200,000	$2,800,000	$1,300,000

What is the cumulative effect of the contract on the cash balance that would have been recorded on the company's balance sheet at the end of Year 2 using the:

	percentage-of-completion method?	completed contract method?
A.	$400,000	$400,000
B.	$400,000	$0
C.	$2,800,000	$0

Correct answer = A The amount of cash recorded is identical for both methods and is equal to the total cash received less total costs incurred. At the end of Year 2, a total of $4 million had been billed and collected but only $3.6 million in costs had been incurred.

无论用哪种会计方法，并不影响现金流，影响的只是利润的确定。现金流是按照真实的现金流入流出来确定的。*9年的现金流量表上有现金的流入$600,000，第二年有现金流出$200,000，所以在第二年年末的时候现金流量表上的余额是$400,000。

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cfa备考热门问题解答

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陈一磊

高顿CFA研究院主任