2018年初级会计职称考试马上就要开始了，为了能够帮助考生顺利通过考试，高顿君为大家准了2018年初级会计实务冲刺试卷及解析（三套），希望考生能够利用好最后的时间冲刺一把。
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　　一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，多选、错选、不选均不得分。）

　　1.下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。

　　A. 每股收益

　　B. 公允价值变动损益

　　C. 未分配利润

　　D. 其他综合收益的税后净额

　　本题答案： C

　　解析：ABD 都有在利润表中反映。

　　2.下列各项中，影响企业利润总额但是不影响营业利润的是（ ）。

　　A.主营业务收入

　　B.投资收益

　　C.所得税费用

　　D.营业外收入

　　本题答案： D

　　解析：营业利润=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）+投资收益（或-损失），选项 AB 不正确；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项 C 不正确；营业外收入影响企业利润总额但不影响营业利润，选项 D 正确。

　　3.下列关于在产品清查的说法中，不正确的是（ ）。

　　A.在产品发生盘盈盘亏时均通过“待处理财产损溢”科目核算

　　B.盘盈的在产品，经批准后计入基本生产成本

　　C.在产品盘亏时，可能涉及“基本生产成本”“原材料”等科目

　　D.在产品盘盈盘亏处理的核算，应在制造费用结账前进行

　　本题答案： B

　　解析：盘盈的在产品，经批准后计入管理费用贷方。

　　4.下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是（ ）。

　　A.经营结余借方余额

　　B.经营结余贷方余额

　　C.事业结余借方余额

　　D.事业结余贷方余额

　　本题答案： A

　　经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。

　　5.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。

　　A. 发出材料的实际成本

　　B.支付给受托方的加工费

　　C. 受托方代收代缴的消费税

　　D. 支付给受托方的增值税

　　本题答案： D

　　解析：支付给受托方的增值税应作为进项税额抵扣，不应计入委托加工材料成本。收回后直接出售的，消费税应计入委托加工物资的成本。

　　6.企业的短期借款发生的利息，在计提时一般应贷记的科目是（ ）。

　　A.应计利息

　　B.短期借款

　　C.应付利息

　　D.财务费用

　　本题答案： C

　　解析：本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

　　7.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。

　　A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”

　　B.不带息应付票据到期支付时，按余额结转

　　C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

　　D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”

　　本题答案： B

　　解析：不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

　　8.净资产是指事业单位资产扣除负债后的金额，其中不包括（）。

　　A.财政应返还额度

　　B.事业基金

　　C.专用基金

　　D.财政补助结转结余

　　本题答案： A

　　解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余。不包括财政应返还额度。

　　9.下列企业中，不适用分步法的是（）。

　　A.冶金

　　B.发电

　　C.纺织

　　D.机械制造

　　本题答案： B

　　解析：发电企业适用品种法核算。

　　10.GD 企业某月销售商品发生商业折扣 25 万元、现金折扣 10 万元、销售折让 25 万元。GD 企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。

　　A.35

　　B.20

　　C.10

　　D.45

　　本题答案： C

　　解析：商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。

　　11.GD 企业 2016 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2017 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 120 万元。2017 年 12 月 31 日该设备账面价值应为（ ）万元。

　　A. 182

　　B. 110

　　C. 180

　　D. 120

　　本题答案： D

　　解析：减值前固定资产的账面价值＝200－（200－10）/10＝181（万元），大于可收回金额 120 万元，因此固定资产发生了减值，减值以后的账面价值为可收回金额 120 万元。

　　12.GD 公司向某商业银行借款，根据合同约定，借款年利率为 6%，每年复利付息两次，则该笔借款的实际利率为()。

　　A.6.02%

　　B.12,53%

　　C.6.09%

　　D.12.39%

　　本题答案： C

　　解析：实际利率 i=(1+ r/m)^m-1=(1+ 6%/2)^2=6.09%。

　　13.下列各项中，关于产品成本计算品种法的特点表述正确的有( )。

　　A.不定期计算产品成本

　　B.适用于单步骤，小量生产的企业

　　C.期末在产品数量较少时，完工产品与在产品之间分配生产费用

　　D.以产品品种作为成本核算的对象

　　本题答案： D

　　解析：本题考核品种法的特点。选项 A，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，品种法下，一般定期计算产品成本；选项 B，大量生产的企业适合品种法：选项 C，品种法下月末一般不存在在产品，如果有数量也很少，一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。

　　14.GD 企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为 4 000 元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为 30 000 元和 10 000 元。当年，不能收回的应收账款 2 000 元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为 60 000 元和 10 000 元，假定高顿企业年末确定的坏账提取比例为 10%。企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。

　　A.1 000

　　B.3 000

　　C.5 000

　　D.7 000

　　本题答案： C

　　解析：在本题中没有给出“应收账款”和“其他应收款”所属各个明细科目的余额，可以直接用题目中说明的年末余额进行核算，当年“坏账准备”科目期末余额＝（60 000＋10 000）×10%＝7 000（元）。年初坏账准备贷方余额4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方4 000－2 000＝2 000（元），所以本年应计提坏账准备金额＝7 000－2 000＝5 000（元）。15.GD 公司为有限责任公司（一般纳税人）2017 年接受甲公司投入原材料一批，材料的实际成本为 200万元，市场价格为 250 万元。假设该批材料按照合同或者协议约定的价值（与市场价格一致）确定在注册资本中享有份额为 150 万元，则该公司应确认的资本公积的金额为（ ）万元。

　　A.119.1

　　B.80

　　C.150

　　D.142.5

　　本题答案： D

　　解析：GD 有限责任公司在接受投资时：借：原材料 250 应交税费——应交增值税（进项税额）42.5 ,贷：实收资本 150 资本公积——资本溢价 142.5

　　16.GD 股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款高于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额有不可能计入( )。

　　A.盈余公积

　　B.营业外收入

　　C.资本公积

　　D.未分配利润

　　本题答案： B

　　解析：回购股票支付价款高于股票面值总额的，应依次冲减“资本公积—股本溢价”、“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”科目的金额。

　　17.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.固定资产减值损失

　　C.不能税前扣除的政策性罚款

　　D.固定资产盘亏损失

　　本题答案： B

　　解析：本题考核营业外支出核算的内容。固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。

　　18.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进原材料由于管理不善发生非常损失

　　C.购进原材料用于生产线建造

　　D.将购进的库存商品用于个人消费

　　解析：生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项 C 不需要做进项税额转出。

　　19.GD 公司为股份有限公司,2017 年 12 月 1 日 GD 公司以每股 4 元的价格回购股票 2 000 万股，股票每股面值 1 元，共支付回购款 8 000 万元。回购前，公司的股本为 23000 万元，资本公积为 6800 万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为 800 万元，未分配利润为 1 100 万元。回购股票后 GD 公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（ ）万元。

　　A.30000

　　B.28000

　　C.23700

　　D.22000

　　本题答案： C

　　解析：本题会计分录如下：借：库存股 8 000 贷：银行存款 8 000 借：股本 2 000 资本公积——股本溢价 6 000 贷：库存股 8 000 注销回购股票后所有者权益总额＝（23000＋6800＋

　　800+1100）－（2 000＋6 000）＝23700（万元）。

　　20.2017 年 1 月 1 日 GD 公司经营租出管理用设备一台，每月设备折旧金额 150 万元，租期为两年租金在每季末收取，则 2017 年 1 月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录（）。

　　A.借：其他业务成本 150 贷：预付账款 150

　　B.借：其他业务成本 150 贷：银行存款 150

　　C.借：其他业务成本 150 贷：累计折旧 150

　　D.借：管理费用 150 贷：累计折旧 150

　　本题答案： C

　　解析：出租固定资产收到的租金记入“其他业务成本”，根据收入与费用配比原则，出租固定资产计提折旧的费用收入“其他业务成本”科目。

　　21.A 产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为 2500 元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为 4000 元。本月第三生产步骤发生的成本为 2 000 元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为 1000 元，月末在产品成本为 600 元，则本月 A 产品的产成品成本为（ ）元。

　　A.8900

　　B.6000

　　C.6400

　　D.9500

　　本题答案： C

　　解析：本月发生成本＝本步骤发生的成本＋上步骤转来的成本＝2000＋4000＝6000（元），本月 A 产品的产成品成本＝月初产品成本+本月发生成本—月末产品成本 1000＋6000－600＝6400（元）。

　　22.某事业单位部分收入采用财政专户返还形式管理。2017 年 10 月 20 日，收到应上缴财政专户的事业收入 1000 000 元。10 月 25 日，将上述款项上缴财政专户。11 月 15 日，收到从财政专户返还的事业收入1000 000 元。假设均属于专项资金收入，不考虑其他因素，期末将事业收入予以结转。下列处理错误的是（ ）。

　　A.收到应上缴财政专户的事业收入时借：银行存款 1 000 000,贷：应缴财政专户款 1 000 000

　　B.向财政专户上缴款项时:借：应缴财政专户款 1 000 000,贷：银行存款 1 000 000

　　C.收到从财政专户返还的事业收入时:借：银行存款 1000 000 ,贷：事业收入 1 000 000

　　D.结转事业收入:借：事业收入 1 000 000,贷：事业结余 1 000 000

　　本题答案： D

　　解析：选项 D，对于专项资金收入，应借记“事业收入”，贷记“非财政补助结转”科目。

　　23.大吉企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为 25 万元，“利润分配——未分配利润”账户期初贷方余额为 14 万元，本期分配现金股利 12 万元，当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ ）万元。

　　A.39

　　B.23

　　C.14

　　D.27

　　本题答案： D

　　解析：此处“利润分配——未分配利润”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润扣除本期分配的股利就得到年末未分配利润的余额，即 25＋14－12＝27（万元）。

　　24.GD 公司 2017 年 10 月 10 日购入甲公司 20 万股股票作为交易性金融资产核算，每股价格为 5 元。2018年 2 月乙公司对其宣告分派现金股利 10 万元。3 月 31 日该股票的市价为每股 6 元，则 2018 年 1～3 月份 GD 公司确认的投资收益为（ ）万元。

　　A.18

　　B.10

　　C.3

　　D.0

　　本题答案：B

　　解析：GD 公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利应确认为投资收益。3 月 31日按公允价值计价时产生的损益记入“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。

　　二、多项选择题（本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

　　1.GD 企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，为客户代垫运输费 10 万元，全部款项已办妥托收手续。下列账务处理正确的有（）。

　　A.确认销售收入:借：应收账款 1170,贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170

　　B.确认销售收入:借：其他货币资金 1170,贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170

　　C.代垫运输费:借：销售费用 5,贷：银行存款 5

　　D.代垫运输费:借：应收账款 10, 贷：银行存款 10

　　本题答案：A,D

　　解析：确认销售收入时：借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 代垫运输费:借：应收账款 10 ,贷：银行存款 10

　　2.下列各项中，应采用实地盘点法进行清查的是（）。

　　A.存货

　　B.库存商品

　　C.银行存款

　　D.固定资产

　　本题答案：A,B,D

　　解析：银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。

　　3.下列各项中，属于固定资产的处置范畴的有（ ）。

　　A.固定资产的出售

　　B.固定资产的报废

　　C.固定资产的出租

　　D.固定资产的对外投资

　　本题答案：A,B,D

　　本题考查固定资产的处置。固定资产处置具体包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币行资产交换、债务重组等。

　　4.下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

　　A.盈余公积补亏

　　B.税后净利润弥补亏损

　　C.用盈余公积发放现金股利

　　D.盈余公积转增资本

　　本题答案：C,D

　　解析：本题考核留存收益的构成。选项 A，借：盈余公积,贷：利润分配——未分配利润,属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额。选项 B，本年实现净利润时，本年利润余额转入“利润分配-未分配利润”科目贷方，自动抵补“利润分配——未分配利润”科目的借方金额，所以税后利润补亏不会影响留存收益总额。选项 C，借：盈余公积,贷：应付股利,导致留存收益减少。选项 D，借：盈余公积,贷：实收资本/股本,导致留存收益减少。

　　5.下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有（）。

　　A.分配股票股利

　　B.宣告分派现金股利

　　C.企业发生亏损

　　D.投资者撤资

　　本题答案：B,C,D

　　解析：选项 A 不会导致所有者权益发生增减变动

　　6.下列各项中，属于审核记账凭证时应审核的内容有（）。

　　A.项目是否齐全

　　B.科目是否正确

　　C.金额是否正确

　　D.所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致。

　　本题答案：A,B,C,D

　　解析：以上选项都对

　　7.下列选项中，年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有( )。

　　A.本年利润

　　B.利润分配—应付现金股利

　　C.利润分配—盈余公积补亏

　　D.利润分配—提取法定盈余公积

　　本题答案：A,B,C,D

　　解析：本题考核利润分配的年末账务处理。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

　　8.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值变动的有（ ）。

　　A.已发出商品但尚未确认销售收入

　　B.委托外单位加工发出的材料

　　C.发生的存货盘亏

　　D.冲回多计提的存货跌价准备

　　本题答案：C,D

　　解析：选项 A,商品已经发出，但是没有确认收入，这样商品只是在位置上发生了转移，并没有把库存商品结转出去，存货的账面价值没有变动。借：发出商品 贷：库存商品选项 B，委托加工发出的材料，要等到收到委托代销清单时才能确认收入，所以存账面价值也没有发生变化。借：委托加工物资 贷：原材料选项 C，存货盘亏，借：待处理财产损溢 贷：原材料选项 D，冲回多计提的存货跌价准备，借：存货跌价准备 贷：资产减值损失

　　9.以下各项中不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有（）。

　　A.应缴纳的增值税

　　B.处置无形资产收益

　　C.固定资产盘盈

　　D.销售商品收入

　　本题答案：A,C

　　解析：选项 A 计入应交税费，选项 C 计入以前年度损益调整。

　　10.下列各项中，会影响应收账款入账价值的有（ ）。

　　A.代购货单位垫付的运杂费

　　B.销售商品的增值税税额

　　C.销售商品价款

　　D.代购货单位垫付的包装费

　　本题答案：A,B,C,D

　　解析：以上四个选项均会影响应收账款的入账价值。

　　11.下列各项中属于事业单位财政补助收入的有（ ）。

　　A.附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入

　　B.从同级财政部门取得的基本支出补助

　　C.开展专业业务活动取得的收入

　　D.从同级财政部门取得的项目支出补助

　　本题答案：B,D

　　解析：选项 A 应通过“附属单位上缴收入”核算，选项 C 通过“事业收入”核算。

　　12.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（ ）。

　　A.计量差错引起的原材料盘亏

　　B.自然灾害造成的原材料损失

　　C.原材料运输途中发生的合理损耗

　　D.人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失

　　本题答案：A,C,D

　　解析：计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。

　　三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的倒扣 0.5

　　分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为 0 分。）

　　1.资产负债表各项目“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字

　　填列（）。

　　本题答案：1

　　解析：题目的说法是正确的。

　　2.企业当年实现净利润，应借记“本年利润”科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目，发生亏损，则不

　　做处理( )。

　　本题答案： 0

　　解析：企业发生亏损，应借记“利润分配-未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

　　3.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ）

　　本题答案： 0

　　解析：董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中进行披露。股票股利不通过“应付股利”核算。

　　4.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工

　　薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

　　本题答案： 1

　　解析：本题说法正确

　　5.事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列做支出，不作为存货核算。（ ）

　　本题答案： 1

　　解析：本题说法正确

　　6.企业生产产品领用包装物时，应该将包装物的成本记入“生产成本”科目进行核算。（ ）

　　本题答案： 1

　　解析：本题说法正确

　　7.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务收入或其他业务成本。

　　（ ）

　　本题答案： 0

　　解析：应以收到的款项计入其他业务收入，成本及相关费用计入其他业务成本，而不是以净额入账

　　8.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。（）

　　本题答案： 0

　　解析：销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。

　　9.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的潜在义务。（ ）

　　本题答案： 0

　　解析：会导致经济利益流出企业的现时义务

　　10.如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认收入。（ ）

　　本题答案： 1

　　解析：本题说法正确

　　四、不定项选择题(本类题型共 15 题，每小题 2 分，共 30 分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　1.GD 公司于 2014 年 6 月成立。截止 2018 年 1 月 1 日 GD 公司所有者权益总额为 82450 万元。其中股本 30000 万元，资本公积 32420 万元，其他综合收益 13000 万元，盈余公积 18600 万元，未分配利润-11570 万元。2018 年度发生与所有者权益有关业务：（4）9 月 30 日，GD 公司董事会决定回购本公司股票 4000 万股，每股回购价格 6.5 元。（5）10 月 31 日，GD 公司按法定程序注销所回购的 4000 万股股票。根据资料（4）-（5），下列会计处理正确的是：（）

　　A. 回购时，借:库存股 26000 贷：银行存款 26000

　　B. 回购时，借：股本 4000 库存股 22000 贷：银行存款 26000

　　C. 注销时，借：股本 4000 资本公积 22000 贷：库存股 26000

　　D. 注销时，借：资本公积 22000 贷：库存股 22000

　　本题答案：A,C

　　解析：回购库存股时，借:库存股 26000 贷：银行存款 26000，注销库存股时，借：股本 4000 资本公积 22000 贷：库存股 26000

　　2.GD 公司 2017 年发生如下交易或事项：（1）2017 年 3 月 3 日采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，商品不含税售价为 100000 元，商品成本为 60000 元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期合作关系，甲公司仍将商品发出，办妥托收手续。（2）2017 年 6 日，乙公司度过短暂的困难期，甲公司得知此消息，与乙公司沟通要求付清该批商品货款。乙公司同意付款，但要求货款打折。甲公司基于长期合作，经过双方协商，同意货款打9 折，并以折扣价开具增值税专用发票。（3）2017 年 7 月，销售给丙公司的商品 35100 元发生退回，该批商品已开出增值税专用发票。根据资料(1)-（3），该公司会计处理结果正确的是( )。

　　A. 2017 年 3 月，借：发出商品：60000 贷：库存商品 60000

　　B. 2017 年 3 月，借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税 17000

　　C. 2017 年 6 月，借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税 15300

　　D. 2017 年 7 月，借：：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销项） 5100 贷：应收账款 35100

　　本题答案：A,C,D

　　解析：选项 AB ，甲公司在销售商品时已知已公司资金流转发生困难，与销售商品相关的经济利益流入企业的可能性较小，因此 2017 年 3 月不应确认收入

　　选项 C，以折后价格开具发票，属于商业折扣，确认收入的不含税售价=10000*0.9=90000 元

　　选项 D ，销售退回，应在冲减当月收入，开具红字发票，冲减当月成本

　　3.GD 公司 2015 年至 2017 年发生如下交易或事项：(3)2017 年 9 月 1 日，从银行借入 100 万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为 6 个月，年利率为 3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的单位用万元表示) 3、根据资料(3)，下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。

　　A.2017 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 0.3,贷：短期借款 0.3

　　B.2017 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 0.9,贷：应付利息 0.9

　　C.2017 年 9 月 1 日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100 贷：短期借款 100

　　D.2017 年 9 月 30 日，计提利息时：借：财务费用 0.3 贷：应付利息 0.3

　　本题答案：C,D

　　解析：2017 年 9 月 1 日取得短期借款时：借：银行存款 100 贷：短期借款 100

　　2017 年 9 月 30 日计提利息时：借：财务费用 0.3 贷：应付利息 0.3

　　4.GD 公司 2015 年至 2017 年发生如下交易或事项：(4)2017 年 10 月 1 日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600 万元，增值税税额为 102 万元。同时，GD 公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为 702 万元，期限 3 个月，交纳银行承兑手续费 0.351 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的单位用万元表示) 4、根据资料(4)，下列各项中，GD 公司的会计处理结果正确的是( )。

　　A.“财务费用”科目增加 0.351 万元

　　B.“其他货币资金”科目增加 702 万元

　　C.“固定资产”科目增加 600 万元

　　D.“应付票据”科目增加 702 万元

　　本题答案：A,C,D

　　解析：购入生产设备时借：固定资产 600 应交税费-应交增值税(进项税额)102 贷：应付票据 702

　　支付银行承兑手续费时：借：财务费用 0.351 贷：银行存款 0.351

　　5.GD 公司 2015 年至 2017 年发生如下交易或事项：(3)2017 年 9 月 1 日，从银行借入 100 万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为 6 个月，年利率为 3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。(4)2017 年 10 月 1 日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600万元，增值税税额为 102 万元。同时，GD 公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为 702 万元，期限 3 个月，交纳银行承兑手续费 0.351 万元。(5)2017 年 12 月 31 日，GD 公司 10 月 1 日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他素，分析回答下列小题。(答案中的单位用万元表示) 5、根据资料(3)至(5)，下列各项中，2017 年 12 月 31 日 GD 公司资产负债表“短期借款“项目期末余额填列正确的是( )。

　　A.100 万元

　　B.101.2 万元

　　C.802 万元

　　D.702 万元

　　本题答案： C

　　解析：银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以“短期借款”项目期末余额=100+702=802(万元)。

　　6.GD 工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月 GD 公司发生如下交易或事项：（1）6 日向 A 公司销售甲商品一批，商品售价为 300 万元，增值税税额 51 万元，该批商品的成本为120 万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提 20 万元的存货跌价准备。（2）18 日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为 30 万元的原材料出售，售价 28 万元，当月收到原材料款。（3）19 日，与 B 公司签订销售协议，采用预收款项方式向 B 公司销售一批商品，实际成本 90 万元。销售协议约定售价 120 万元，相关增值税税额 20.4 万元，B 公司预付 60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于 2017 年 12 月 31 日发货结算。（4）28 日，与 C 公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70 万元，至 12 月 31 日已经预收合同款 50 万元，实际发生劳务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列说法中正确的是（）。

　　A. 应确认主营业务收入 300 万元

　　B. 应确认主营业务收入 180 万元

　　C. 应确认主营业务成本 120 万元

　　D. 应确认主营业务成本 100 万元

　　本题答案：A,D

　　解析：GD 企业应确认的主营业务收入为 300 万元，选项 A 正确；由于销售前改批存货计提了跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项 D 正确。

　　7.GD 工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月 GD 公司发生如下交易或事项：（1）6 日向 A 公司销售甲商品一批，商品售价为 300 万元，增值税税额 51 万元，该批商品的成本为120 万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提 20 万元的存货跌价准备。（2）18 日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为 30 万元的原材料出售，售价 28 万元，当月收到原材料款。（3）19 日，与 B 公司签订销售协议，采用预收款项方式向 B 公司销售一批商品，实际成本 90 万元。销售协议约定售价 120 万元，相关增值税税额 20.4 万元，B 公司预付 60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于 2017 年 12 月 31 日发货结算。（4）28 日，与 C 公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70 万元，至 12 月 31 日已经预收合同款 50 万元，实际发生劳务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）根据资料（2）GD企业应将销售原材料结转的成本计入（）。

　　A.生产成本

　　B.其他业务成本

　　C.主营业务成本

　　D.制造费用

　　本题答案： B

　　解析：工业企业销售原材结转的成本应计入其他业务选项 B.

　　8.GD 工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月 GD 公司发生如下交易或事项：（1）6 日向 A 公司销售甲商品一批，商品售价为 300 万元，增值税税额 51 万元，该批商品的成本为120 万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提 20 万元的存货跌价准备。（2）18 日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为 30 万元的原材料出售，售价 28 万元，当月收到原材料款。（3）19 日，与 B 公司签订销售协议，采用预收款项方式向 B 公司销售一批商品，实际成本 90 万元。销售协议约定售价 120 万元，相关增值税税额 20.4 万元，B 公司预付 60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于 2017 年 12 月 31 日发货结算。（4）28 日，与 C 公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70 万元，至 12 月 31 日已经预收合同款 50 万元，实际发生劳务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）根据资料（3）下列分录中正确的是（）。

　　A. 借：银行存款 842400 贷：预收账款 842400

　　B. 借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费—应交增值税（销售税额）204000

　　C. 借：预收账款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费—应交增值税（销项税额）204000

　　D. 借：主营业务成本 900000 贷：库存商品 900000

　　本题答案：A，C,D

　　解析：收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：借：预收账款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费-应交增值税（销项税额）204000

　　9.GD 工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月 GD 公司发生如下交易或事项：（1）6 日向 A 公司销售甲商品一批，商品售价为 300 万元，增值税税额 51 万元，该批商品的成本为120 万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提 20 万元的存货跌价准备。（2）18 日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为 30 万元的原材料出售，售价 28 万元，当月收到原材料款。（3）19 日，与 B 公司签订销售协议，采用预收款项方式向 B 公司销售一批商品，实际成本 90 万元。销售协议约定售价 120 万元，相关增值税税额 20.4 万元，B 公司预付 60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于 2017 年 12 月 31 日发货结算。（4）28 日，与 C 公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70 万元，至 12 月 31 日已经预收合同款 50 万元，实际发生劳务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）根据资料（4）关于 GD 公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是（）。

　　A.结转提供劳务成本 30 万元

　　B.确认提供劳务收入 50 万元

　　C.确认提供劳务收入 42 万元

　　D.结转提供劳动成本 50 万元

　　本题答案：A,C

　　解析：结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本 30 万元，确认提供劳务收入=30/(30+20)*70=42 万元。

　　10.GD 工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月 GD 公司发生如下交易或事项：（1）6 日向 A 公司销售甲商品一批，商品售价为 300 万元，增值税税额 51 万元，该批商品的成本为120 万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提 20 万元的存货跌价准备。（2）18 日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为 30 万元的原材料出售，售价 28 万元，当月收到原材料款。（3）19 日，与 B 公司签订销售协议，采用预收款项方式向 B 公司销售一批商品，实际成本 90 万元。销售协议约定售价 120 万元，相关增值税税额 20.4 万元，B 公司预付 60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于 2017 年 12 月 31 日发货结算。（4）28 日，与 C 公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70 万元，至 12 月 31 日已经预收合同款 50 万元，实际发生劳务成本 30 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（5）根据资料（1）到（5）GD 公司本期应结转的“营业成本”的金额是（）万元。

　　A. 270

　　B. 180

　　C. 250

　　D. 160

　　本题答案： C

　　解析：120-20+30+90+30=250

　　11.GD 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，生产中所需要原材料按计划成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料结存 2000 千克，计划成本为每千克 50 元，“材料成本差异”账户为借方余额 1000 元未计提存货跌价准备。GD 公司 2017 年 5 月发生的有关原材料业务如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持银行汇票 600000 元购入原材料 10000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 480000 元，增值税税额 81600元，对方代垫包装费和运输费 8400 元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺 50 千克，经查明途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）5 月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料 5000 千克，用于生产 A 产品；车间管理部门领用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可变现净值为 310000 元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（5）题。（1）下列关于原材料核算的说法中，不正确的有（）。

　　A. 因自然灾害毁损的原材料，进项税额要转出

　　B. 应收保险公司赔偿款，计入“应收账款”科目

　　C. 生产车间生产产品耗用的原材料，计入“制造费用”或者“生产成本”科目

　　D. 车间管理部门耗用的原材料，计入“制造费用”科目

　　本题答案： AB

　　解析：选项 A 因自然灾害毁损的原材料，进项税额不用转出：选项 B 应收保险公司赔偿款，记入“其他应收款”科目

　　12.GD 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，生产中所需要原材料按计划成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料结存 2000 千克，计划成本为每千克 50 元，“材料成本差异”账户为借方余额 1000 元未计提存货跌价准备。GD 公司 2017 年 5 月发生的有关原材料业务如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持银行汇票 600000 元购入原材料 10000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 480000 元，增值税税额 81600元，对方代垫包装费和运输费 8400 元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺 50 千克，经查明途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）5 月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料 5000 千克，用于生产 A 产品；车间管理部门领用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可变现净值为 310000 元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（5）题。（2）关于原材料的核算，下列说法中正确的是（）。

　　A.原材料可以采用实际成本法核算，也可以采用计划成本核算

　　B.购进原材料过程中的合理损耗计入原材料成本

　　C.原材料期末应按照成本与可变净值孰低计量

　　D.原材料采用实际成本核算是涉及的会计科目有“原材料”、“材料采购”

　　本题答案： ABC

　　解析：“材料采购”科目是在按计划成本核算的时候用的

　　13.GD 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，生产中所需要原材料按计划成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料结存 2000 千克，计划成本为每千克 50 元，“材料成本差异”账户为借方余额 1000 元未计提存货跌价准备。GD 公司 2017 年 5 月发生的有关原材料业务如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持银行汇票 600000 元购入原材料 10000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 480000 元，增值税税额 81600元，对方代垫包装费和运输费 8400 元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺 50 千克，经查明途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）5 月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料 5000 千克，用于生产 A 产品；车间管理部门领用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可变现净值为 310000 元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（5）题。（3）关于 5 月 12号购入原材料的入账价值的说法中，正确的是（）。

　　A.记入“原材料”科目的金额是 500000 元

　　B.记入“原材料”科目的金额是 497500 元

　　C.记入“材料成本差异”科目的金额是 8400 元

　　D.计入“材料成本差异”科目金额的是-9100 元

　　本题答案： BD

　　解析：购入原材料实际成本=480000+8400=488400（元）计划成本=（10000-50）*50=497500 元节约差=497500-488400=9100（元）

　　14.GD 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，生产中所需要原材料按计划成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料结存 2000 千克，计划成本为每千克 50 元，“材料成本差异”账户为借方余额 1000 元未计提存货跌价准备。GD 公司 2017 年 5 月发生的有关原材料业务如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持银行汇票 600000 元购入原材料 10000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 480000元，增值税税额 81600元，对方代垫包装费和运输费 8400 元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺 50 千克，经查明途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）5 月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料 5000 千克，用于生产 A 产品；车间管理部门领用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可变现净值为 310000 元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（5）题。（4）该批原材料5 月材料成本差异率为（）。

　　A.1.34%

　　B.-1.36%

　　C.-1.22%

　　D.1.57%

　　本题答案：B

　　解析：材料成本差异率=（期初材料成本差异+本月材料成本差异）/（期初原材料计划成本+本月原材料计划成本） =（1000+（-9100））/（2000*50+497500）=-1.36%

　　15.GD 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，生产中所需要原材料按计划成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料结存 2000 千克，计划成本为每千克 50 元，“材料成本差异”账户为借方余额 1000 元未计提存货跌价准备。GD 公司 2017 年 5 月发生的有关原材料业务如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持银行汇票 600000 元购入原材料 10000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 480000 元，增值税税额 81600元，对方代垫包装费和运输费 8400 元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺 50 千克，经查明途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）5 月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料 5000 千克，用于生产 A 产品；车间管理部门领用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可变现净值为 310000 元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（5）题。（5）下列关于GD 公司原材料在 2017 年 5 月末的说法中，不正确的是（）。

　　A.“原材料”科目的期末余额为 322500 元

　　B.原材料期末记入“存货”项目的金额为 310000 元

　　C.原材料期末需要计提存货跌跤准备

　　D.原材料期末不需要计提存货跌价准备

　　本题答案：D

　　解析：原材料期末需要计提存货跌价准备