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2018 初级会计实务冲刺试卷(三)
一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中,只有一个符合要求,多选、错选、不选均不得分。)
1.GD 公司 2017 年 8 月 10 日收到甲公司因质量问题而退回的商品 10 件,每件商品成本为 100 元。该批商品系 GD 公司 2017 年 5 月 13 日出售给甲公司,每件商品售价为 230 元(不含增值税),适用的增值税税率为 17%,货款尚未收到,GD 公司尚未确认销售商品收入。因甲公司提出的退货要求符合销售合同约定,GD 公司同意退货。GD 公司应在验收退货入库时的会计处理为( )。
A.借:库存商品 1 000,贷:主营业务成本 1 000
B.借:主营业务收入 2 691,贷:应收账款 2 691
C.借:库存商品 1 000 ,贷:发出商品 1 000
D.借:应交税费——应交增值税(销项税额)391 ,贷:应收账款 391
本题答案: C
解析:本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。
2.GD 是一家商业企业其采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 30 000 元,售价总额为 45 000 元;本月购入存货成本为 150 000 元,相应的售价总额为 180 000 元;本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。
A.98 333
B.60 000
C.96 000
D.498000
本题答案: C
解析:先把商品进销差价率算出来【(45000-30000)+(180000-150000)】/(45000+180000)=20%本期销售商品的成本=本期商品销售收入×(1-商品进销差价率)=120000*(1-20%)=96000。
3.下列各项中,不会使资本公积发生增减变动的有( )。
A. 资本公积转增资本
B. 发行股票的溢价
C. 企业实现净利润
D. 投资者超过注册资本额的投入
本题答案: C
解析:企业实现净利润最终计入“未分配利润”科目。
4.GD 企业生产 A、B 两种产品,二者为联产品。2017 年 5 月份共发生成本 350 万元,A、B 两种产品在分离点上的销售价格总额为 1000 万元,其中 A 产品的销售价格为 600 万元,B 产品的销售价格为 400 万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本,则 A、B 两种产品的成本分别为( )万元。
A.300、200
B.270、180
C.210、140
D.180、270
本题答案: C
解析:A 产品成本=350÷(600+400)×600=210(万元);B 产品成本=350÷(600+400)×400=140(万元)。
5.企业将融资租赁方式租入的设备作为固定资产入账这项会计处理符合( )的会计信息质量要求。
A.实质重于形式
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
本题答案: A
解析:实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6.下列各项中,不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。
A.无形资产计提减值准备
B.无形资产日常维护支出
C.无形资产摊销
D.无形资产所有权转让
本题答案: B
解析:本题考核无形资产账面价值的影响因素。对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权,均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产日常维护支出应计入当期损益,不影响无形资产的账面价值。
7.GD 企业 2017 年初所有者权益 500 万元,本年度实现净利润 300 万元,以资本公积转增资本 50 万元,提取盈余公积 20 万元,向投资者分配现金股利 10 万元。假设不考虑其他因素,GD 企业年末所有者权益
为( )万元。
A.780
B.710
C.790
D.760
本题答案: C
解析:本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化,并不影响所有者权益总额,向投资者分配利润减少所有者权益总额,实现净利润增加所有者权益,因此该企业年末所有者权益总额为 500+300-10=790(万元)。
8.下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是( )。
A.企业开出并承兑商业汇票时,应按其票面金额贷记“应付票据”
B.不带息应付票据到期支付时,按余额结转
C.企业支付的银行承兑手续费,计入当期“财务费用”
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“应付账款”
本题答案: B
解析:不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转
9.下列资产负债表项目,可以直接根据总账科目余额填列的是( )。
A.存货
B.交易性金融资产
C.应收账款
D.长期借款
本题答案: B
解析:“存货”运用多种填列方法分析填列,“长期借款”根据总账科目和明细科目分析计算填列,“应收账款”根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
10.下列各项中,关于周转材料会计处理表述不正确的是( )。
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
本题答案: C
解析:本题考核周转材料。随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目,选项 C 错误。
11.行政管理部门高小吉前来报销差旅费 5500 元(原预借 3000 元),财务部门补足其现金。会计人员应当填制的记账凭证是()。
A.只填制现金收款凭证
B.只填制转账凭证
C.除填制现金收款凭证外还要填制转账凭证
D.除填制现金付款凭证外还要填制转账凭证
本题答案: D
解析:财务部门补足王某现金应填制现金付款凭证,原先预借的 2000 元业务在报销时因不涉及现金和银行存款,因此应填制转账凭证。
12.下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是( )。
A.企业开出并承兑商业汇票时,应按其票面金额贷记“应付票据”
B.不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转
C.企业支付的银行承兑手续费,计入当期“财务费用”
D.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“应付账款”
本题答案: D
解析:企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期时,将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。
13.企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款的账面余额转入( )科目。
A.管理费用
B.营业外收入
C.资本公积
D.其他应付款
本题答案: B
解析:无法支付的应付账款应计入营业外收入中。
14.一项固定资产原值为 15 500 元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 500 元,按双倍余额递减法计提折旧,则第二年年末该固定资产的账面价值为( )元。
A.5 580
B.6 320
C.5 900
D.6 500
本题答案: A
解析:本题考核双倍余额递减法。企业计提折旧的年折旧率=2/5×100%=40%第一年折旧 15 500×40%=6 200(元);第二年折旧(15 500-6 200)×40%=3 720(元);固定资产的账面价值=15 500-6200-3 720=5 580(元)。
15.企业根据董事会或类似机构通过的利润分配方法中拟分配的现金股利或利润,应该进行的账务处理为
( )。
A.借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目
B.借记“利润分配-未分配利润”科目,贷记“应付利润”科目
C.借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目
D.不做账务处理,但应在附注中披露
本题答案: D
解析:企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不需要进行账务处理,但应在附注中披露。
16.GD 公司 2017 年 4 月生产 A、B 两种产品,共领用材料 30 千克,单位成本为 2 万元;本月投产的 A产品为 300 件,B 产品为 500 件。则本月 B 产品应分配的直接材料费用为( )万元。
A.12
B.22.5
C.37.5
D.48
本题答案: C
解析:B 产品应分配的直接材料费用=30×2÷(300+500)×500=37.5(万元)。
17.下列各项中,企业应作为销售费用核算的是()。
A.业务招待费
B.筹建期间的开办费
C.售后服务费
D.贴现时发生的贴现息
本题答案: C
解析:选项 A 计入管理费用;选项 B 计入管理费用;选项 D 计人财务费用。
18.下列各项经济业务中,企业需要编制收款凭证的是( )。
A.将现金存入银行
B.从银行提取现金
C.付管理人员工资
D.收到出差人员返回的差旅费借款
本题答案: D
解析:选项 ABC 均需要编制付款凭证。
19.根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是( )。
A.支付物资采购货款 1850 元
B.支付职工差旅费 2 000 元
C.支付零星办公用品购置费 1000 元
D.支付职工奖金 800 元
本题答案: A
解析:1000 之内的购置费用可以用现金支付。
20.2017 年 3 月 31 日,GD 企业的 “发出商品”科目借方余额 120 000 元,“原材料”科目借方余额50 000 元,“材料成本差异”科目贷方余额 1 000 元,“委托代销商品”科目借方余额 80 000 元,“工程物资”科目借方余额 50 000 元,“存货跌价准备”科目贷方余额为 10 000 元,不考虑其他因素,资产负债表中“存货”项目的金额为( )元。
A.239 000
B.235 000
C.299 000
D.219 000
本题答案: A
解析:存货项目的金额=120 000+50 000+80 000-1 000-10 000=239 000(元)。工程物资在资产负债表中单独列示,不应该记入“存货”项目。
21.下列有关事业单位的固定资产的说法中,不正确的是( )。
A.事业单位固定资产的核算一般采用双分录的形式
B.取得固定资产时,按照确定的固定资产成本,借记“固定资产”科目,贷记“非流动资产基金——固定资产”科目,同时借记“事业支出”等科目,贷记“银行存款”等科目
C.固定资产计提折旧时,按照实际计提金额,借记“其他支出”科目,贷记“累计折旧”科目
D.固定资产处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算
本题答案: C
解析:固定资产计提折旧时,按照实际计提金额,借记“非流动资产基金——固定资产”科目,贷记“累计折旧”科目。
22.GD 企业购入 A 上市公司股票 180 万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项 2 830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外,支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2 700
B.2 704
C.2 830
D.2 834
本题答案: C
解析:借:交易性金融资产――成本 2830 投资收益 4 贷:银行存款 2 834
23.下列各项中,应计入财务费用的是( )。
A.销售商品发生的商业折扣
B.销售商品发生的销售折让
C.销售商品发生的现金折扣
D.委托代销商品支付的手续费
本题答案: C
解析:选项 A,企业销售实现时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入;选项 B,实际发生销售折让时,不属于资产负债表日后事项的,冲减企业当期的销售收入;选项 C,记入“财务费用”科目;选项 D,记入“销售费用”科目。
24.下列情形中,适用顺序分配法的是( )。
A.辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配,对辅助生产成本和企业产品成本影响不大
B.各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序
C.辅助生产劳务计划单位成本比较准确
D.已经实现电算化
本题答案: B
解析:顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项 A,适用于直接分配法;选项 C,适用于计划成本分配法;选项 D,适用于代数分配法。
二、多项选择题(本类题共 12 小题,每小题 2 分,共 24 分。每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有( )。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物资
本题答案: A,B,C
解析:本题考核存货的范围。存货是企业在正常生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。判断一项物资是否是存货,取决于企业对其是否拥有所有权,是否是为生产经营活动所储备的。本题中“工程物资”是为建造工程所储备的,不属于存货。
2.对于增值税一般纳税人企业而言,下列经济业务中应确认增值税销项税额的有( )。
A.将自产产品用于集体福利
B.将自产产品对外捐赠
C.原材料发生自然灾害损失
D.以自产产品对外投资
本题答案: A,B,D
解析:本题考核增值税销项税额的核算。选项 A、B、D 为视同销售行为,因而应确认增值税销项税额;选项 C,原材料发生自然灾害损失,增值税进项税允许抵扣,不需要转出,也无需确认增值税销项税额。
3.下列各项中,仅引起所有者权益内部结构发生变动而不影响所有者权益总额的有( )。
A.用盈余公积弥补亏损
B.用盈余公积转增资本
C.股东大会宣告分布现金股利
D.资本公积转增资本
本题答案: A,B,D
解析:本题考查所有者权益内部变动。股东大会宣告分配现金股利,借记“利润分配”,贷记“应付股利”所有者权益减少。
4.下列属于购入存货的成本是( )。
A.包装费
B.运输途中的合理损耗
C.相关税费
D.入库后的挑选整理费用
本题答案: A,B,C
解析:购入存货其成本包括:买价、运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的工、费支出和挑选整理过程中发生的数量损耗,并扣除回收的下脚废料价值)以及按规定应计入存货成本的税费和其他费用。
5.下列各项中,在资产负债表中的“货币资金”项目中反映的有( )。
A.银行汇票存款
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.商业承兑汇票
本题答案: A,B
解析:银行承兑汇票商业承兑汇票属于应付票据。
6.下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。
A. 在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完工百分比法确认各月收入
B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入
C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D. 在资产负债表日,已发生的合同成本预计全部不能收回时,公司应将已发生的成本确认为当期损益,不确认收入
本题答案: B,C,D
解析:本题考核劳务收入与成本确认的账务处理。对于一次就能完成的劳务,或在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时确认收入。
7.企业销售商品交纳的下列各项税费,计入“税金及附加”科目的有( )。
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
本题答案: A,C,D
解析:增值税属于价外税,不计入税金及附加。
8.下列各项中,企业需暂估入账的有( )。
A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料
B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售
C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利
本题答案: A,C,
解析:选项 B 确认发出商品的成本,不确认收入;选项 D,董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利,不作处理。
9.下列各项中,企业应在所有者权益变动表中单独列示的事项有( )。
A.提取盈余公积
B.投资者投入资本
C.向所有者分配利润
D.综合收益总额
本题答案: A,B,C,D
解析:在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:(1)综合收益总额(选项 D);(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(3)所有者投入资本(选项 B)和向所有者分配利润(选项 C)等;(4)提取的盈余公积(选项 A);(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
10.下列费用中,不应计入产品成本的有( )。
A.生产工人工资
B.预提产品质量保证费用
C.企业行政管理部门设备折旧费用
D.企业管理部门设备折旧费用
本题答案: B,C,D
解析:预提产品质量保证费用计入销售费用,企业行政管理部门设备修理费用和企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。
11.下列关于周转材料会计处理的表述中,正确的有( )。
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用且不需要在备查薄进行登记
C.随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入应计按计划成本计入销售费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
本题答案: A,D
解析:低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用且需要在备查薄进行登记,随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入应计按实际成本计入销售费用。
12.下列各项中,应计入“材料成本差异”账户贷方的有( )。
A.购进材料实际成本小于计划成本的差额
B.发出材料应负担的超支差异
C.发出材料应负担的节约差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
本题答案: A,B
解析:购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异,反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料应结转的超支差异,在材料成本差异账户贷方反映。
三、判断题(本类题共 10 小题,每小题 1 分,共 10 分。每小题答题正确的得 1 分,答题错误的倒扣 0.5分,不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为 0 分。)
1.“银行存款余额调节表”编制完成后,可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证( )。
本题答案: 0
解析:“银行存款余额调节表”编制完成后,不可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证
2.企业在资产负债日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为应付职工薪酬。( )
本题答案: 1
解析:说法正确
3.企业自行研发无形资产,研究阶段的支出应费用化,计入当期损益。( )
本题答案: 1
解析:说法正确
4.事业单位的收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。
本题答案: 1
解析:说法正确
5.企业进行会计确认、计量和报告时仅以交易或者事项的法律形式为依据。( )
本题答案: 0
解析:企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6.企业生产产品领用包装物时,应该将包装物的成本记入“生产成本”科目进行核算。( )
本题答案: 1
解析:以上说法正确
7.一般企业增加资本主要的途径包括接受投资者追加投资、资本公积转增资本,但不包括盈余公积转增资本( )。
本题答案: 0
解析:盈余公积转增资本是资本增加的途径之一。
8.期末,企业的财务费用、管理费用、销售费用、制造费用等科目余额均需要转入本年利润。( )
本题答案: 0
解析:损益类科目期末的时候需要转入本年利润,制造费用属于成本类科目,不需要转入本年利润。
9.已完成销售手续,但购买方在当月尚未提取的产品,不要属于销售方的库存商品。( )
本题答案: 1
解析:说法正确
10.物价上涨的时候,采用先进先出法核算,会低估利润。( )
本题答案: 0
解析:采用先进先出法时,当市场上的物价持续上涨时,期末的成本最接近于市价,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存商品的价值,反之,会低估企业的当期利润和库存商品的价值。
四、不定项选择题(本类题型共 15 题,每小题 2 分,共 30 分。在每个小题的备选答案中,有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
1.2017 年 5 月 3 日,GD 公司以 480 万元购入甲公司股票 60 万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10 万元,增值税进项税额 0.6 万元。 (1)2017 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 7.5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日,GD 司收到分派的现金股利。,(4)2017 年 12 月 31 日,GD 公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.2 元。 (5)2018 年 1 月3 日,以 515 万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为 6%。 要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。 1、[不定项选择题] 下列说法中,正确的有( )。
A.购入交易性金融资产时发生的交易费用计入其成本
B.交易性金融资产的入账价值是 480 万元
C.购入交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益
D.交易性金融资产的入账价值是 490 万元
本题答案: B,C
解析:购入交易性金融资产的交易费用计入投资收益,因此成本为买价 480 万元。
2.2017 年 5 月 3 日,GD 公司以 480 万元购入甲公司股票 60 万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10 万元,增值税进项税额 0.6 万元。 (1)2017 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 7.5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日,GD 司收到分派的现金股利。,(4)2017 年 12 月 31 日,GD 公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.2 元。 (5)2018 年 1 月3 日,以 515 万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为 6%。 要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。 2、[不定项选择题] 关于 GD 公司 2017 年的处理,下列说法正确的是( )。
A.2017 年 6 月 30 日,确认公允价值变动损失 30 万元
B.2017 年 8 月 10 日,甲公司宣告发放现金股利,甲公司确认为投资收益
C.2017 年 6 月 30 日,该交易性金融资产的账面价值是 450 万元
D.2017 年 6 月 30 日,确认公允价值变动收益 30 万元
本题答案: A,B,C
解析:选项 A 和 c,2017 年 6 月 30 日,公允价值变动损益=480-60×7.5=30(万元)。 借:公允价值变动损益 300000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 300000 选项 B,2017 年 8 月 10 日,乙公司宣告发放现金股利:借:应收股利 120000 贷:投资收益 120000
3.2017 年 5 月 3 日,GD 公司以 480 万元购入甲公司股票 60 万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10 万元,增值税进项税额 0.6 万元。 (1)2017 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 7.5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日,GD 司收到分派的现金股利。,(4)2017 年 12 月 31 日,GD 公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.2 元。 (5)2018 年 1 月3 日,以 515 万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为 6%。 要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。 3、[不定项选择题] 交易性金融资产业务对 GD 公司 2017 年投资收益的影响金额为( )万元。
A.10
B.12
C.-2
D.2
本题答案: D
解析:投资收益=购入环节-10+股利 12=2(万元)。
4.2017 年 5 月 3 日,GD 公司以 480 万元购入甲公司股票 60 万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10 万元,增值税进项税额 0.6 万元。 (1)2017 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 7.5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日,GD 司收到分派的现金股利。,(4)2017 年 12 月 31 日,GD 公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.2 元。 (5)2018 年 1 月3 日,以 515 万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为 6%。 要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。4、[不定项选择题] 2017 年 12 月 31 日,GD 公司每股市价为 8.2 元,下列处理正确的是( )。
A.借:公允价值变动损益 420000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 420000
B.借:交易性金融资产——公允价值变动 420000 贷:公允价值变动损益 420000
C.借:公允价值变动损益 120000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 120000
D.借:交易性金融资产——公允价值变动 120000 贷:公允价值变动损益 120000
本题答案: B
解析:公允价值=60×8.2=492(万元),公允价值变动损益=492-450=42(万元)。 借:交易性金融资产——公允价值变动 420000 贷:公允价值变动损益 420000
5.2017 年 5 月 3 日,GD 公司以 480 万元购入甲公司股票 60 万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10 万元,增值税进项税额 0.6 万元。 (1)2017 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 7.5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日,GD 司收到分派的现金股利。(4)2017 年 12 月 31 日,GD 公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.2 元。 (5)2018 年 1 月3 日,以 515 万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为 6%。 要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。5、[不定项选择题] 2018 年 1 月 3 日以 515 万元出售该交易性金融资产,对 GD 公司投资收益的影响额为( )。
A.35
B.23
C.33.02
D.25
本题答案: C
解析:出售时: 借:其他货币资金 5150000 贷:交易性金融资产——成本 4800000 ——公允价值变动 120000 投资收益 230000 同时:借:公允价值变动损益 120000 贷:投资收益 120000 应交增值税=(515-480)/(1+6%)×6%=1.98(万元) 借:投资收益 19800 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 19800 合计=23+12-1.98=33.02(万元)
6.2017 年年初,高顿股份有限公司(以下简称高顿公司)所有者权益总额为 3000 万元,其中股本 800 万元,资本公积 1600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 300 万元,高顿公司适用的所得税税率为 25%。2017 年高顿公司发生如下事项: (1)1 月 13 日,高顿公司委托证券公司代理发行普通股 200 万股,每股面值 1 元,每股发行价 4 元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。 (2)3 月 5日,经股东大会批准,高顿公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。 (3)4 月 1 日,经股东大会批准,高顿公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。 (4)2016 年度,高顿公司共实现利润总额 2000 万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;高顿公司按净利润的 10%提取盈余公积,分配现金股利 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)—(5)问题。(答案中金额单位用万元表示) (1)根据资料(1),高顿公司发行普通股应计入资本公积的金额为( )万元。
A.600
B.584
C.588
D.616
本题答案: B
解析:企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积,发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除,冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=200×4-200-200×4×2%=584(万元)。
7.2017 年年初,高顿股份有限公司(以下简称高顿公司)所有者权益总额为 3000 万元,其中股本 800 万元,资本公积 1600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 300 万元,高顿公司适用的所得税税率为 25%。2017 年高顿公司发生如下事项: (1)1 月 13 日,高顿公司委托证券公司代理发行普通股 200 万股,每股面值 1 元,每股发行价 4 元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。 (2)3 月 5日,经股东大会批准,高顿公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。 (3)4 月 1 日,经股东大会批准,高顿公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。 (4)2016 年度,高顿公司共实现利润总额 2000 万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;高顿公司按净利润的 10%提取盈余公积,分配现金股利 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)—(5)问题。(答案中金额单位用万元表示) (2)根据资料(2),下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是( )。
A.借:股本 100 资本公积——股本溢价 200 贷:库存股 300
B.借:股本 100 资本公积——股本溢价 150 盈余公积 50 贷:银行存款 300
C.借:库存股 300 贷:银行存款 300
D.借:股本 300 贷:银行存款 300
本题答案: A、C
解析:回购本公司股票时: 借:库存股 300 贷:银行存款 300(100×3) 注销本公司股票时: 借:股本 100 资本公积——股本溢价 200 贷:库存股 300
8.2017 年年初,高顿股份有限公司(以下简称高顿公司)所有者权益总额为 3000 万元,其中股本 800 万元,资本公积 1600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 300 万元,高顿公司适用的所得税税率为 25%。2017 年高顿公司发生如下事项: (1)1 月 13 日,高顿公司委托证券公司代理发行普通股 200 万股,每股面值 1 元,每股发行价 4 元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。 (2)3 月 5日,经股东大会批准,高顿公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。 (3)4 月 1 日,经股东大会批准,高顿公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。 (4)2016 年度,高顿公司共实现利润总额 2000 万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;高顿公司按净利润的 10%提取盈余公积,分配现金股利 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)—(5)问题。(答案中金额单位用万元表示) (3)根据上述资料,下列各项中会引起高顿公司所有者权益总额发生增减变动的是( )。
A.回购股票
B.提取盈余公积
C.实现净利润
D.分配现金股利
本题答案: A,C,D
解析:回购股票时,会引起所有者权益减少;实现净利润,会引起所有者权益增加;对外分配现金股利时,会引起所有者权益减少。
9.2017 年年初,高顿股份有限公司(以下简称高顿公司)所有者权益总额为 3000 万元,其中股本 800 万元,资本公积 1600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 300 万元,高顿公司适用的所得税税率为 25%。2017 年高顿公司发生如下事项: (1)1 月 13 日,高顿公司委托证券公司代理发行普通股 200 万股,每股面值 1 元,每股发行价 4 元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。 (2)3 月 5日,经股东大会批准,高顿公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。 (3)4 月 1 日,经股东大会批准,高顿公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。 (4)2016 年度,高顿公司共实现利润总额 2000 万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;高顿公司按净利润的 10%提取盈余公积,分配现金股利 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)—(5)问题。(答案中金额单位用万元表示) (4)根据资料(4),高顿公司 2016 年度应提取盈余公积( )万元。
A.50
B.100
C.150
D.200
本题答案: C
解析:甲公司 2016 年度应提取盈余公积=2000×(1-25%)×10%=150(万元)。
10.2017 年年初,高顿股份有限公司(以下简称高顿公司)所有者权益总额为 3000 万元,其中股本 800万元,资本公积 1600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 300 万元,高顿公司适用的所得税税率为25%。2017 年高顿公司发生如下事项: (1)1 月 13 日,高顿公司委托证券公司代理发行普通股 200万股,每股面值 1 元,每股发行价 4 元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。 (2)3 月 5 日,经股东大会批准,高顿公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。 (3)4 月1 日,经股东大会批准,高顿公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。 (4)2016 年度,高顿公司共实现利润总额 2000 万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;高顿公司按净利润的 10%提取盈余公积,分配现金股利 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)—(5)问题。(答案中金额单位用万元表示) (5)根据以上资料,高顿公司 2016 年年末所有者权益总额为( )万元。
A.3500
B.4934
C.4984
D.5800
本题答案: B
解析:高顿公司 2016 年年末所有者权益总额=3000+784(资料 1)-300(资料 2)+[2000×(1-25%)-50](资料 4)=4934(万元)。
11.GD 有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用 17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017 年 12 月 GD 有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价 300 万元,增值税税额 51 万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价 50 万元,增值税税额 8.5 万元,该批材料成本 30 万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款 15 万元(4)12 月 31 日,持有的交易性金融资产公允价值上升 12 万元。(5)12 月 31 日计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 1 万元。(6)本月累计计提职工工资 125.5 万元,其中生产工人工资 80 万元,车间管理人员工资 10 万元,行政管理人员工资 9 万元,销售人员工资 25 万元,财务人员工资 1.5 万元。(7)该公司使用所得税税率为 25%。假定2017 年应纳所得额为 400 万元 2017 年递延所得税资产年初余额 5 万元,年末余额为 15 万元;递延所得税负债年初余额为 3 万元,年末余额为 8 万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD 有限责任公司 2017 年利润表中以下问题(1)2017 年 12 月利润表中营业项目金额列示正确有( )。
A.营业收入 350 万元
B.营业收入 300 万元
C.营业成本 240 万元
D.营业成本 270 万元
本题答案: A,D
解析:营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =300+50=350(万元) 营业成本=主营业务成本+其他业务 =240+30=270(万元)
12.GD 有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用 17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017 年 12 月 GD 有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价 300 万元,增值税税额 51 万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价 50 万元,增值税税额 8.5 万元,该批材料成本 30 万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款 15 万元(4)12 月 31 日,持有的交易性金融资产公允价值上升 12 万元。(5)12 月 31 日计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 1 万元。(6)本月累计计提职工工资 125.5 万元,其中生产工人工资 80 万元,车间管理人员工资 10 万元,行政管理人员工资 9 万元,销售人员工资 25 万元,财务人员工资 1.5 万元。(7)该公司使用所得税税率为 25%。假定2017 年应纳所得额为 400 万元 2017 年递延所得税资产年初余额 5 万元,年末余额为 15 万元;递延所得税负债年初余额为 3 万元,年末余额为 8 万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD 有限责任公司 2017 年利润表中以下问题(2)2017 年 12 月利润表中资产减值损失的金额是( )。
A.2
B.1
C.3
D.4
本题答案: C
解析:企业计提坏账准备: 借:资产减值准备 2 贷:坏账准备 2 企业计提存货跌价准备: 借:资产减
值损失 1 贷:存货跌价准备 1
13.GD 有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用 17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017 年 12 月 GD 有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价 300 万元,增值税税额 51 万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价 50 万元,增值税税额 8.5 万元,该批材料成本 30 万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款 15 万元(4)12 月 31 日,持有的交易性金融资产公允价值上升 12 万元。(5)12 月 31 日计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 1 万元。(6)本月累计计提职工工资 125.5 万元,其中生产工人工资 80 万元,车间管理人员工资 10 万元,行政管理人员工资 9 万元,销售人员工资 25 万元,财务人员工资 1.5 万元。(7)该公司使用所得税税率为 25%。假定2017 年应纳所得额为 400 万元 2017 年递延所得税资产年初余额 5 万元,年末余额为 15 万元;递延所得税负债年初余额为 3 万元,年末余额为 8 万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD 有限责任公司 2017 年利润表中以下问题(3)以下 GD 有限责任公司 2017 年 12 月利润表中期间费用列示正确项目有( )。
A.管理费用 9 万元
B.销项费用 25 万元
C.财务费用 10.5 万元
D.制造费用 10 万元
本题答案: B,D
解析:财务人员工资计入管理费用,因此管理费用金额应该是 9+1.5=10.5(万元)
14.GD 有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用 17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017 年 12 月 GD 有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价 300 万元,增值税税额 51 万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价 50 万元,增值税税额 8.5 万元,该批材料成本 30 万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款 15 万元(4)12 月 31 日,持有的交易性金融资产公允价值上升 12 万元。(5)12 月 31 日计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 1 万元。(6)本月累计计提职工工资 125.5 万元,其中生产工人工资 80 万元,车间管理人员工资 10 万元,行政管理人员工资 9 万元,销售人员工资 25 万元,财务人员工资 1.5 万元。(7)该公司使用所得税税率为 25%。假定2017 年应纳所得额为 400 万元 2017 年递延所得税资产年初余额 5 万元,年末余额为 15 万元;递延所得税负债年初余额为 3 万元,年末余额为 8 万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD有限责任公司2017年利润表中以下问题(4)GD有限责任公司2017年12月利润表总额是( )万元。
A.68.5 万元
B.70.5 万元
C.70 万元
D.69.5 万元
本题答案: A
解析:利润总额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动损益+营业外收入=350-270-10.5-25-3+12+15=68.5 万元
15.GD 有限责任公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,使用 17%的增值税税率,售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017 年 12 月 GD 有限责任公司发生如下经济业务:(1)本月销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价 300 万元,增值税税额 51 万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。(2)本月销售原材一批,增值税专用发票上注明的售价 50 万元,增值税税额 8.5 万元,该批材料成本 30 万元。款项已经收到。(3)无法支付的应付账款 15 万元(4)12 月 31 日,持有的交易性金融资产公允价值上升 12 万元。(5)12 月 31 日计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 1 万元。(6)本月累计计提职工工资 125.5 万元,其中生产工人工资 80 万元,车间管理人员工资 10 万元,行政管理人员工资 9 万元,销售人员工资 25 万元,财务人员工资 1.5 万元。(7)该公司使用所得税税率为 25%。假定2017 年应纳所得额为 400 万元 2017 年递延所得税资产年初余额 5 万元,年末余额为 15 万元;递延所得税负债年初余额为 3 万元,年末余额为 8 万元,假定按年确定所得税费用。要求:根据上述资料回答问题GD 有限责任公司 2017 年利润表中以下问题(5)GD 有限责任公司以下项目计算正确的有( )。
A.应交所得税 100 万元
B.递延所得税-5 万元
C.所得税费用 95 万元
D.所得税费用 100 万元
本题答案: A,B,C
解析:应交所得税=400*25%=100(万元) 递延所得税资产增加=期末-期初 =15-5=10 万元 递延所得税负债增加=期末-期初 =8-3=5 万元 借:所得税费用 95 递延所得税资产 10 贷 :应交税费—应交所得税 100 递延所得税负债 5
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