一、应交税费概述
  企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算,而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
  二、应交增值税
  (一)增值税概述
  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
  (二)一般纳税企业的账务处理
  1.采购商品和接受应税劳务
  借:材料采购
  原材料等
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款等
  购入免税农产品,规定的扣除率为13%
  借:材料采购
  应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×13% )
  贷:银行存款
  2.进项税额转出
  企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
  购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为,如企业下属医务室、在建工程(不动产)领用原材料等。
  进项税额不需转出:
  企业的生产设备领用原材料;自然灾害造成的原材料损失。
  (1 )库存材料因意外火灾毁损
  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  贷:原材料
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  (2 )企业所属的职工宿舍维修领用原材料
  借:应付职工薪酬——非货币性福利
  贷:原材料
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  3.销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)
  借:应收账款(银行存款)
  贷:主营业务收入
  应交税费——应交增值税(销项税额)
  4.视同销售行为
  视同销售需要交纳增值税的事项:
  ①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;
  ②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
  企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部
  借:在建工程
  贷:库存商品(成本价)
  应交税费——应交增值税(销项税额)(售价×税率)

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