高顿网校为考生准备了史上最全的会计职称考试备考指南，轻松学习，简单、高效，让考试So Easy！
了解详情》 *9章 资 产
一、货币资金
1.现金清查
（1）通过“待处理财产损溢”进行核算
（2）溢余无法查明原因的计入“营业外收入”
（3）短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”
2.银行存款的核对
（1）未达账项
（2）银行存款余额调节表的编制
3.其他货币资金的内容
支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。
二、应收及预付款项
1.应收票据的账务处理
取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录。
2.应收账款
（1）内容（入账价值）
包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。
（2）应收账款的账务处理（取得、收回）
3.预付账款
（1）预付并入应付核算
（2）在报表上的列示
4.其他应收款的内容
（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金；（5）其他各种应收、暂付款项。
5.应收款项减值
期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。（如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额）
确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。
已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。
三、交易性金融资产
1.设置的科目
在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。
2.交易性金融资产取得的核算
取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息，应分别计入应收股利或应收利息。
3.现金股利和债券利息的处理
被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷记应收股利或应收利息。
4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。
5.交易性金融资产的处置
（1）确认投资收益
原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。
（2）相应的会计处理
四、存货
1.成本的确定
包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。
2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本
实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
3.原材料的核算
（1）实际成本法下原材料的核算
（2）按计划成本法核算
4.包装物
5.委托加工物资
（1）委托加工物资的成本确定
（2）委托加工物资的会计处理
6.库存商品
（1）工业企业库存商品的核算
（2）商品流通企业库存商品采用毛利率法和售价金额核算法的核算
7.存货清查
（1）盘盈的存货冲减管理费用
（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。
8.存货减值
（1）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
（2）可变现净值的确定。
（3）当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计价。
五、持有至到期投资
1.持有至到期投资的特点和内容
特点：
（1）到期日固定
（2）回收金额固定或可确定
（3）有明确意图和能力持有至到期
内容：通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
2.持有至到期投资的账务处理
（1）持有至到期投资核算应设置的会计科目
“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。
（2）持有至到期投资的取得
企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。
注意：
企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
（3）持有至到期投资的利息收入
企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。
（4）持有至到期投资减值
*9，减值的判定：资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值；
第二，减值损失的处理：计入资产减值损失；
第三，转回：在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
（5）持有至到期投资的出售
小编寄语：只要功夫深，铁杵磨成针。考试也是这样，只要够努力，功到自然成。
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