【高顿小编】2016初级会计职称的备考已经开始,各位备考的学员,在学习的过程中,无论是做题还是看书,都会遇到一些不理解和弄不懂的地方,小编在这里汇总了一些答疑精选。
答疑精选内容:《经济法基础》之营业税应纳税额的计算
不定项选择题
某旅游公司2014年3月发生的相关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入220万元。
(2)在旅游景区内经营索道取得收入10万元,经营观光电车取得收入25万元。
(3)以景区内价值1000万元的房产与甲酒店进行合作经营度假酒店,房产产权仍然属于旅游公司,每月收取固定收入10万元。
(4)将2010年购入的一栋办公楼作价600万元抵偿债务,该办公楼购入原价200万元,购入时另外支付相关税费7万元。
已知:交通运输业、文化体育业适用的营业税税率为3%,服务业、销售不动产适用的营业税税率为5%.
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
该旅游公司当月共计应缴纳营业税( )万元。
A.22
B.27.9
C.28.85
D.21.3
【正确答案】:C
【答案解析】:该旅游公司共计应缴纳营业税=6.6+1.75+10×5%+(600-200)×5%=28.85(万元)。
【学员提问】
抵偿债务不是按全额来算的吗,为什么要减去200?
【高顿老师回答】
尊敬的学员,您好:
您的理解有误,抵债得来的房产再销售是差额征税的。
购进的或者抵债得来的房产再转让的,那么就是按照差额计征营业税。
销售自建或者委托建造的房产,那么是全额计征营业税的。
全额还是差额主要是看前一环节是否按照“销售不动产”缴纳过营业税,如果前一环节按照“销售不动产”缴纳过营业税的,再发生销售行为,那么就是差额计征营业税。例如:A销售给B一处房产,在A销售的时候,A就已经缴纳过营业税了,B如果再销售的时候,那么就是差额计征营业税的。这是避免重复计征。
如果前一环节没有按照“销售不动产”缴纳过营业税的,那么就是全额计征营业税。例如:纳税人销售自建的房产,由于是自建的房产,当时并没有按照“销售不动产”缴纳过营业税,所以在销售的时候,是要按照全额计征营业税的。您了解一下。
祝您学习愉快!
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