知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第四章*9节。
考点指数：★★★★
增值税应纳税额的计算的概述
（一）计税方法
1.一般计税方法
（1）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
（2）销项税额＝计税销售额×增值税税率，计税销售额＝含税销售额÷（1＋适用的增值税税率）
（3）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.简易计税方法
（1）应纳税额＝计税销售额×征收率
（2）计税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
（3）不得抵扣进项税额。
（二）计税销售额的确认
1.全额
计税销售额原则上为提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
2.差额
差额征税的方法是营业税常用的一种税基确认方式，此次营改增试点对某些项目继续沿用了此方法。
（三）进项税额
1.准予抵扣的进项税额
（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
（4）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
2.不得抵扣的进项税额
（1）用于“适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。
（2）接受的旅客运输服务。
（3）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（4）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
增值税应纳税额的计算的试题
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A.117×17%=19.89万元
B.（117+11.7）×17%=21.879万元
C.117/（1+17%）×17%=17万元
D.（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7万元
【答案】B
【解析】甲公司应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。
高顿网校温馨提醒：高顿网校
初级会计职称题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>
传送门在此快来点我呀| 初级会计职称精品课程 | 课程专业名称 | 讲师 | 试听 |
 | 《初级经济法基础》+《初级会计实务》
初级职称考试无忧！ | 高顿
名师 |  |
 
2016《名师VIP班》 | 会计初级职称 名师VIP班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
2016《实操精英班》 | 会计初级职称 实操精英班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障+实操课程！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
初级会计职称考试精彩推荐：
2016年初级会计职称备考攻略
2016年零基础学员如何轻松过关初级会计职称
2016年初级会计职称报考指南
2016年初级会计职称考试报考攻略
写评论
经济法基础
