答疑精选内容：《经济法基础》之消费税应纳税额的计算
不定项选择题
甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年3月发生如下业务：
(1)从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
(2)受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月全部加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
(3)从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。
(4)销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票上注明销售价款300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。
(5)办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。
已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为()万元。
A.15.21
B.14.84
C.16.34
D.16.71
【正确答案】：C
【答案解析】：甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
【学员提问】
老师，用于自建办公楼发生的30万为什么还要交消费税的?不是说消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人吗?那我是不是可以理解为需要交消费税的情况只有生产、委托加工或进口应税消费品这几种情况，但是这里是说视同销售，我是想问，销售消费税应税产品这种情况也要交消费税吗?有没有分自产和外购?那如果是这样的话，题目中的业务四，销售自产实木地板，也属于消费税应税行为要交消费税?
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
用于自建办公楼发生的30万为什么还要交消费税的?不是说消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人吗?
回复：这个属于消费税的试题销售情形。
自产的应税消费品连续生产应税消费品的，不需要计算缴纳消费税;如果用于其它项目的，属于视同销售行为，需要计算缴纳消费税。
销售消费税应税产品这种情况也要交消费税吗?有没有分自产和外购?那如果是这样的话，题目中的业务四，销售自产实木地板，也属于消费税应税行为要交消费税?
回复：其实税法中的所说的生产环节也就是销售环节，所以销售自产的应税消费品是需要计算缴纳消费税的;
由于消费税属于单一环节征收的，所以销售外购的应税消费品是不需要再计算缴纳消费税的;因为外购的时候，销售方已经缴纳过消费税的;我们购进方购进以后再销售的，是不需要再计算缴纳了。
　　高顿网校温馨提醒：高顿网校初级会计职称题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>传送门在此快来点我呀
初级会计职称精品课程课程专业名称讲师试听
《初级经济法基础》+《初级会计实务》
初级职称考试无忧！		高顿
名师
2016初级会计职称考试《名师VIP班》
2016《名师VIP班》
 会计初级职称 名师VIP班(2016版) 
《初级经济法基础》+《初级会计实务》
全网最长课时+超高通过率+终身保过保障！
初级职称一年通过！
高顿
名师
2016初级会计职称《实操精英班》
2016《实操精英班》
会计初级职称 实操精英班(2016版) 
《初级经济法基础》+《初级会计实务》
全网最长课时+超高通过率+终身保过保障+实操课程！
初级职称一年通过！
高顿
名师
初级职称免费试听 中级职称免费试听

　　初级会计职称考试精彩推荐：

　　2016年初级会计职称备考攻略

　　2016年零基础学员如何轻松过关初级会计职称

　　2016年初级会计职称报考指南

　　2016年初级会计职称考试报考攻略

展开全文