答疑精选内容：《经济法基础》之营业税计税依据
案例分析题
2014年4月，某建筑安装企业承包一项建筑工程，竣工后共收取工程价款100万元。另外，还向建设单位收取抢工费10万元，提前竣工奖20万元。在施工期间发生劳动保护费4万元，临时设施费14万元，支付职工工资24万元，购买建筑材料支付34万元。在本案例中：
(1)向建设单位收取的抢工费10万元、提前竣工奖20万元属于价外费用，应计入营业额;(2)施工期间发生的劳动保护费4万元、临时设施费14万元、支付职工工资24万元，购买建筑材料34万元，均不得扣除;(3)该企业应纳营业税的营业额=100+10+20=130(万元)。
【正确答案】：
2014年4月，某建筑安装企业承包一项建筑工程，竣工后共收取工程价款100万元。另外，还向建设单位收取抢工费10万元，提前竣工奖20万元。在施工期间发生劳动保护费4万元，临时设施费14万元，支付职工工资24万元，购买建筑材料支付34万元。在本案例中：
(1)向建设单位收取的抢工费10万元、提前竣工奖20万元属于价外费用，应计入营业额;(2)施工期间发生的劳动保护费4万元、临时设施费14万元、支付职工工资24万元，购买建筑材料34万元，均不得扣除;(3)该企业应纳营业税的营业额=100+10+20=130(万元)。
【学员提问】
老师你好！这几项均不得扣除是不是就已经包含在施工期间的费用那100万里了？假如这购建材料34万为建设单位提供的就应该扣除对吗？请解答，谢谢老师！
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
是这样的，施工期间发生的劳动保护费4万元、临时设施费14万元、支付职工工资24万元，购买建筑材料34万元这些是包括在收取的工程款100万元中，还有这里施工期间发生的劳动保护费、临时设施费等支出，是要计入在营业额中计征营业税的。不扣除的意思确实是需要计入。
但是并不是像您所说的要在营业额中扣除。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。
这是属于全额计税的，对于发生的支出事项是不能在营业额中扣除的。如果您扣除的话，就相当于是不在营业额中反映。
注意，劳动保护费等是属于支出事项，而收取的劳务价款等是收入事项，计算建筑业营业税没有差额减去支出来计税的规定。您了解一下!祝您在职称考试中取得佳绩。
高顿网校温馨提醒：高顿网校
初级会计职称题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>
传送门在此快来点我呀| 初级会计职称精品课程 | 课程专业名称 | 讲师 | 试听 |
 | 《初级经济法基础》+《初级会计实务》
初级职称考试无忧！ | 高顿
名师 |  |
 
2016《名师VIP班》 | 会计初级职称 名师VIP班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
2016《实操精英班》 | 会计初级职称 实操精英班(2016版) 《初级经济法基础》+《初级会计实务》 全网最长课时+超高通过率+终身保过保障+实操课程！
初级职称一年通过！ | 高顿
名师 | |
初级会计职称考试精彩推荐：
2016年初级会计职称备考攻略
2016年零基础学员如何轻松过关初级会计职称
2016年初级会计职称报考指南
2016年初级会计职称考试报考攻略
写评论
经济法基础
