不定项选择题

甲公司为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。

(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;缴纳生产工人基本养老保险费40万元。

(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。

(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。

(5)当年向投资者分配利润100万元。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

下列选项中，属于职工福利费范畴的是()。

A.职工困难补助3万元

B.职工交通补贴2.5万元

C.职工食堂人员工资15万元

D.生产工人基本养老保险费40万元

【学员提问】

请问老师：利息费用里“非金融企业借款利息支出，不超过按照金融机构同业贷款利率计算的数额可以扣除”与睡前不得扣除项目里“非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除”，这两条感觉很矛盾，怎么理解？

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

这里并不矛盾，向非金融企业借款利息支出，指的是企业向非金融企业借款所产生的利息支出，可以扣除的部分是不超过按照金融机构同业贷款利率计算的数额。而非银行企业内营业机构之间支付的利息指的是一般企业内营业机构之间支付的利息，这和企业向非金融企业借款不同，这是两个企业之间的行为，而非银行企业内营业机构之间支付的利息是一个企业之间内部不同营业机构的支付利息的行为。由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。

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