BroealisIndustries拥有三个分部——SandstoneBooks，CorusGames，和SterlingExtractionServices。每一个分部都有自己的财会系统和收入确认方式。
Sandstone Books
SandstoneBooks将小说卖给地区批发商，批发商再将它们销售给当地的独立书店和连锁店。这些批发商可以将25%的书籍退给Sandstone，并且他们拥有与书店相同的退款金额。在过去的五年里退货量平均上升了20%。在财政年刚结束时，Sandstone向批发商销售了$15,000,000.年终，其中$8,200,000在六个月后仍然享有退回的权利。$8,200,000的销售量中实际退回了19%。之前财政年的总量$5,500,000和21%的销货退回也被收入今年的财政年。Sandstone确认收入的方法满足准则的收入确认要求。
Corus Games
CorusGames供应新款游戏。公司通过不同城市的网络经销商销售产品。通过经销商的预付定金下单；Corus再将产品直接发送给客户，使用FOB定价。客户则需要支付运输的费用。在刚刚结束的财年里，Corus收到了$12，000，000的订单，预付1200000。客户支付$150,000用于运输，$9,180,000用于货物。总销售清单是10800000.发货之后，经销商会收到货物价格的12%作为佣金。货物在销售之后90天内拥有退货保障，并且退货率占销售额的3%左右。Corus根据销售额确定收益。
Sterling Extraction Services
Sterling专攻稀有金属的冶炼。在刚刚结束的财政年里，Sterling签订了价值$36,000,000的合约，并且已经运输金属$32,400，000。今年发生成本8000000，累计发生成本18000000，预计总成本30000000，去年确认收入14400000。在年初，四分之一的载货量都是在附近的仓库装载的，而且余下的货物已经在今年进行开采。Sterling运用完成生产的方式确认收益，由于经营需满足的特殊条例，即合理调控售价和配送成本。
要求：
1.根据收入确认原则，定义两种代表适合收入确认的条件。
2．定义并描述下列收入确认的方式。
a.完成百分比法
b.分期销售法
3.为下列分部计算财政年末的收入确认。
a.SandstoneBooks
b.CorusGames
c.SterlingExtractionServices
试题解析
1.根据SFACNO.5的收入确认原则，收入应该在其实现或者可实现并赚取后被确认。
实现：当货物或服务兑换成现金或提出兑成现金。
可实现的：当资产作为货物或服务能够兑换成具体数目的现金或提出兑换成具体数目的现金。
赚取：当产品已经将利益转化为收益。
2.a．完成百分比法：收入确认，成本，毛利润共同组成了完整的长期合同。在合约结束后延迟确认会将合约期间曲解会计年度的成果。通常来说，工作进度按照成本比例来判断，成本比例的完成百分比又将由达成合约最近总成本预算与当日成本的比较来决定。为了实施这个方法，需要存在以下条件：（1）达成可能性高的完善的合约价位（2）合理精准的成本预算（3）合理的估计工作进度。
b．分期收款销货：在回收期确认收入而不是销售期。这个方法潜在的根据是，在售价无法合理估计回收程度的情况下公司收不到现金就不能确认收入。运用分期收款销货的方法，收益跟成本在销售期间都能确认，不过毛利润则需等到现金被回收后才能确认下来。
3.a.SandstoneBooks：
*尽管高达25%的销售量回报率，鉴于之前的经验推断平均回报率会是销售量的20%。同时19%的初始回报率也验证了20%将会是合理的预计值。
b.CorusGames：
*低于预付金额（$12,000,000-$1,200,000）
保修费通常不会减少确认收益，特别是在有估算费用的经验基础上。保修费在销售阶段就已经精确计算过。同样的，手续费作为销售成本的一部分也应该在销售同时付清。
c．SterlingExtractionServices
完成成本百分比法
注：本表格第六行数据应为21,600,000
高顿网校温馨提醒
各位考生，2015年CMA备考已经开始，为了方便各位学员能更加系统地掌握考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了全免费的
CMA题库（包括精题真题和全真模考系统），题库里附有详细的答案解析，学员可以通过多种题型加强练习。
点击进入CMA免费题库>>>
精彩推荐：
写评论
