TedCrosby拥有一家生产金属门把手和门锁的小型公司StandardLockInc.。当他开始经营这家公司时，他独自管理公司，自己监督采购跟生产，同时包括财务记录。他*10雇佣的员工只有生产工人。
随着公司规模的扩大，Crosby决定雇佣JohnSmith作为公司的财务经理。Smith拥有MBA证书并且在大型公司财务部门的十年工作经验。在面试期间，Smith提到他正在考虑另一家公司邀请并且需要在几天内得到Crosby的决定。鉴于Crosby很欣赏Smith的证书，他在没有核实Smith背景的情况下雇佣了他。Smith看起来似乎是个兢兢业业的员工。他的诚实表现也很快为他赢得了出色并且值得信赖经理人的名声。
今年晚些时候，Crosby雇佣了另一位监管生产部门的经理人JoeFletch。Crosby继续监管采购以及全权管理所有付款项目。Fletch拥有高资历并且看起来可靠认真。经过一年的观察期，Crosby总结认为Fletcher高效率的完成了他的工作。Crosby相信Fletcher和Smith都是优秀的经理人，因此赋予他们更多的责任。Fletcher额外的责任包括采购以及接受；Smith负责付款，准备和签署所有支票，保持记录，并且协调银行的账单。
很快，Crosby开始脱手管理公司的事宜。他常常和家人去度假，并且很少来确认公司的事情。他高兴地看着自己的公司在盈利，并希望公司在两位值得信任的经理人的监管之下能一直盈利下去。在Crosby将管理职权留给Fletcher和Smith一年后，公司开始经历收益下滑。Crosby认为这是由于经济周期下降。当经济好转而公司标准依然呈下降趋势时，Crosby开始调查。他注意到收益在上升而利润在下降。他还发现向其中有一个供应商的采购量相较于其他五家明显上升。Crosby担心公司里可能发生了欺诈的情况。
要求:
1.确定并描述四项SLI内部调控缺陷。
2.对于每一项内部调控缺陷，提出一项程序上能缓和这种缺陷的改进方法。
3.如果该公司将完成一套健全的内部调控系统，它能够保证将来公司不会出现欺诈现象吗？解释你的答案。
试题解析
1.1）Crosby作为所有者正脱手公司事务。他几乎不确认公司任何事项；
2）两位经理人Smith和Fletcher拥有过多权利，甚至不需要经他人允许；
3）雇佣正确员工的政策缺失；Crosby没有浏览工作申请项目；他没有确认Smith和Fletcher的介绍背景；
4）合适的内部控制条例，像职责划分，职权分配和独立审核等实施不到位。Fletcher负责采购记录，同时也负责收货。Crosby负责收取付款，保存记录，核对银行账单，准备并签署支票，同时批示支出项。基本内部控制条例的确实导致了员工欺诈的发生。
2.完善的内部控制条例实施到位能够有效消除欺诈的发生。在这个案例中，需要改进的内部控制条例有：1）职责划分；2）职权系统；3）独立监管；4）完善的文件编制。没有哪一个部门或者个人拥有全权控制整个交易流程。个人也不允许拥有超过一项职能包括交易和核对银行账单（就想在这个案例里Crosby所做的一样）。同样的情况，Fletcher不应该批准采购，管理仓库和监控产品材料，同时拥有三项职能。该公司同时应该划分好准备和签署支票的职能，特别针对同一个人拥有授权并批准支出的能力。
同时强制性控之权利也是不利于管理的。Crosby应该负责采购和批准支付项目。他也许应该雇佣另外一个人来负责保存记录和核对银行账单。
置于假期由内部审计，经营者或董事会监督。
3.即使是最完善的内部控制也无法保障能够杜绝欺诈。这些控制条例只提供合理的而不是绝对的杜绝欺诈。内部控制不是欺诈防火墙，内部控制不能绝对地阻止欺诈的发生。效率是依靠人们自觉的遵守条例才能实现的。
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