ACE公司是大型区域总承包商。随着公司的成长，埃迪李被聘为财务总监，负责分析每月的利润表，核对所有以前由苏珊赵（*10的会计助理）办理的账户。李注意到二月的拆迁费用金额较大，但在过去的几个月里没有新的项目开始。由于李不认为会产生这么大量的拆迁费用，也没有任何这类费用预算，李进一步探究了这件事。他发现，所有这些费用是银行转账到另一个银行账户。经过进一步的研究，很明显，赵已将资金转移出公司的银行账户，占为己有，并伪造假费用记录进行银行对账工作。直到检查运行时间当总裁把预先编号的支票锁定和签署所有的发出支票，他没有意识到开始互联网传输能力。李还回顾了由办公室经理完成的银行对账，由于期末余额是合理的这个欺诈没有证据。
　　问题：
　　1.a.确定和解释职责分离的四种类型
　　b.识别和解释赵担任的两个不相容职务，使得她盗走公司资金。
　　2.确定和解释两种该公司曾试图保护其资产的方法，写出两种建议来加强这方面的控制。
　　3.参照COSO内部控制框架来回答下列问题。
　　a.识别和描述内部控制的三个目标。
　　b.识别和描述内部控制五要素。
　　4.确定和解释内部控制提供合理保障的三个方法。
　　试题解析
　　1.a.四种应职责分离的功能
　　事项执行的授权
　　事项记录
　　资产管理
　　定期盘点
　　b.赵可以开始一个交易并通过进入公司系统来修改交易记录，这是错误的。
　　2.公司曾试图保护其资产的方法：
　　公司有通过物理隔离方式控制他们的支票
　　总统授权并签署支票
　　公司持续预先编号支票
　　公司通过拿之前准备的预算与实际值相比较，找出差异
　　加强控制的建议：
　　限制资金网上传输能力
　　周期性随机选择费用进行审计
　　职责分离
　　3.a.三个内部控制的目标
　　（1）操作的有效性和有效率性，操作应尽可能高效
　　（2）遵守适用的法律和法规，应注意遵循所有适用法律及法规
　　（3）财务报告可靠性–财务数据应该是可靠的和及时的，因此它可以用于管理决策或外部用户。
　　b.识别和描述内部控制五要素
　　控制环境–设定组织的基调，影响人们的意识。
　　风险评估–确定和分析相关的风险，作为管理的基础
　　控制活动–确保政策和程序能保证管理指令的执行。
　　信息和交流
　　信息–系统支持以一种形式和在一定时间框架内识别、捕捉、和信息交流，使人们能够履行他们的职责。
　　交流–确保员工对他们的角色和责任充分了解
　　监测–持续评估内部控制绩效的质量
　　4.确定和解释内部控制提供合理保障的三个方法：
　　职责分离，分配不同的员工执行功能
　　账实相对
　　维护控制–限制访问进入公司资产的授权人员
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