公司财务总监要求企业进行预算。企业下属和公司财务总监进行了交流和沟通，CFO要求团队人员在6周制定出预算。交给财务总监进行审批。一位财务分析师告诉财务总监，企业明年的销售将比今年提高20%，原材料，变动制造费用为变动成本，随销售额的提高而成比例提高，而人工费用的增长为10%。固定制造费用明年和今年保持一致。销售管理费用中，变动部分为每单位１元，固定部分明年降低2,000元。本年度的销售情况是，销售单位10,000个，每个产品10美元，人工费用为20,000元，原材料费用为30,000元，变动制造费用为10,000元，固定制造费用为5,000元。销售管理费用为15,000元。
问题：
1.该公司的预算编制方式属于什么样的方式？有什么优点和缺点？
2.财务分析师进行预测后编制预算最可以采取的预算编制方法是哪种？它存在哪种优点和缺点？
3.请编制该企业在明年的预算。
4.企业如果明年实际销售额提高了30%，在未来如何进行最合理的绩效评估？
5.在确定人工成本的时候，财务分析师进行了学习曲线的分析。请说明为什么人工的增长没有按销售比例增长则相应增长。学习曲线能够帮助企业达到什么样的管理目的？
答案解析
针对*9问：该公司的预算编制方式属于什么样的方式？有什么优点和缺点？
属于参与式预算，是自下而上的预算,是管理者和下属共同商讨进行的预算。
优点：部门管理者因为和领导进行了沟通,能够良好实施该预算；
缺点：预算的编制时间长，成本较高；
该预算不将企业战略作为首要位置,于企业整体战略不一致。
各部门没有为企业战略进行良好地协调工作；
管理者可能因为自身的利益,会刻意进行预算松弛的行为。
针对第二问:财务分析师进行预测后编制预算最可以采取的预算编制方法是哪种？它存在哪种优点和缺点？
该题目已经告知未来的销售增长为20%，而且其他费用也随着相应的增长，这非常符合增量预算的特点。增量预算法的特点：
优点:编制速度快并且费用低，而且能够利用历史的良好经验和基础。
缺点：历史中的错误和不利内容都无法排除，并且容易导致预算松弛。
针对第三问:请编制该企业在明年的预算。
企业销售收入120,000（10,000*1.2*10=120,000）
销货成本75,000（30,000*1.2+20,000*1.1+10,000*1.2+5,000）
毛利45,000
变动销管费用12,000(10,000*1.2)
固定销管费用3,000(5,000-2,000)
营业利润30,000
针对第四问：企业如果明年实际销售额提高了30%，在未来如何进行最合理的绩效评估？
需要将静态预算通过弹性预算调整成实际产出或者销售额的情况，进行弹性预算和销售量差异的分析，从而了解成本方面和销售方面出现的差异情况。通过弹性预算的差异分析，能更精确有效的分析预算和实际结果的比较。
针对第五问：在确定人工成本的时候，财务分析师进行了学习曲线的分析。请说明为什么人工的增长没有按销售比例增长则相应增长。学习曲线能够帮助企业达到什么样的管理目的？
人工成本的增长没有按照销售比例增长而相应增长，实际原因是产品做得越多，工人越熟练，工人就做得越快，所以人工增长并不一定按照销售比例增长而增长。
学习曲线能够帮助企业达到的目标（优点）是：
能过帮助劳动密集型的企业根据劳动力熟练程度的提升，有效预测劳动力成本。从而帮助企业确定产品成本，帮助企业合理定价，帮助企业能够进行良好的绩效评估，帮助企业能够准确计算客户的交付时间。
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