更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2020税务师考试《涉税服务实务》真题_答案_解析：综合分析题（考生回忆版）

来源：高顿教育 2020-11-16

年年岁岁考相似，岁岁年年人不同！2020年税务师考试已经告一段落，不知道大家考的怎么样了呢？在税务师考试成绩出来之前，你是不是想对自己的考试成绩做一个基本预判？

应广大考生要求，最近琉璃学姐会根据我们高顿教育学员的考后反馈再基于各科目考试题型划分为大家整理出2020税务师考试真题以及具体答案、解析，供大家做参考！现在，我们就一起来看看《涉税服务实务》的综合分析题都考了哪些内容吧！

【重要的话讲在最前面】

近几年税务师考试的考试题型分布都没有太大变化，综合分析题是在《涉税服务实务》科目中特有的主观题型，共2大题，每题平均25分，共50分。注：税务师考试是随机抽题，本机构仅做整理汇总，顺序（前68题包含单选+多选+计算三种题型）与考试题目顺序如有不一，内容有不完善的地方，烦请大家谅解。以上内容来源于高顿学员，转载请注明来源：高顿教育网校。

2020税务师考试《涉税服务实务》真题_答案_解析·综合分析题

【第一道大题】甲公司2019年6月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。

资料一：

甲公司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）：

资料二：

甲公司2020年7月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元(不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元(不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份甲公司无其他应税行为。

资料三：

甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。

要求：

1.根据资料一，请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10%的政策？判断的依据是什么？

甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？

2.根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可以选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）?在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？

3.根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）?已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）?

4.甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）?该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？

5.甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？

6.甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？

【答案及解析】

1、(1)甲公司2019年度能适用加计抵减10%的政策。

(2)判断依据：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。甲公司提供的设计服务属于“现代服务”，其销售额占比=258÷496×100%=52.02%＞50%，故甲公司2019年度能适用加计抵减10%的政策。

(3)甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供《适用加计抵减政策的声明》。

(4)最早可在首次确认适用加计抵减政策时提供该资料。

2、(1)甲公司对两项装饰服务不可以选择简易计税。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，提供开工日期在营改增后的建筑服务适用一般计税方法。

(2)甲公司在B市预缴增值税=400000×2%=8000(元）。

(3)提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

3、(1)本公司工人住宿费的进项税额可以抵扣。

(2)火车票可抵扣的进项税额=1360÷(1+9%)×9%=112.29(元）。

(3)甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额=128000×9%+400000×9%-12860-112.29-(12860+112.29)×10%-8000=25250.48(元）

4、(1)甲公司应扣缴增值税=500000÷(1+6%)×6%=28301.89(元）。

(2)该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证为从税务机关或者代扣代缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证。(3)纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当留存书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。

5、不能适用留抵税额退税政策。

同时符合以下5个条件的纳税人，才适用留抵税额退税政策。但题目中给出的甲公司相关条件不全，不能适用。

(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

(2)纳税信用等级为A级或者B级。

(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。

(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策。
6、照上年度（2020年）纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重是否超过50%重新计算确定是否适用加计抵减政策。

【第二道大题】甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年度利润总额计算过程如下表所示：

某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。

资料一：

甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。

资料二：

2019年未甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：借：资产减值损失175620.37

贷：存货跌价准备金——××存货80620.37

固定资产资产减值准备金——××设备95000.00

已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。

资料三：

2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元(含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：

借：银行存款120000

贷：预收账款110091.74

应交税费——应交增值税（销项税额）9908.26

借：预收账款9174.31

贷：其他业务收入——××房屋租金收入9174.31

资料四：

2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构，企业会计处理如下：

借：营业外支出——公益性捐赠600000

贷：银行存款600000

附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。

资料五：

甲公司2019年度内各季初、季未从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季未甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位：万元）。

要求：

1..根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？

2.根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？(可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同）

3.根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？

4.根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？

已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。

5.根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由。

6.2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现金红利294136.45元，计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？

7.2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用。甲公司当年对该设备计提折旧180000元。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税调整？

8.不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额。

【答案及解析】

1、即征即退增值税属于不征税收入，不缴纳企业所得税。

2、需要调整，应纳税调增。

理由：未经核定的准备金支出，不得在企业所得税税前扣除，所以应纳税调增。应调增应纳税所得额175620.37元。

3、

(1)增值税处理正确。采用预收款方式提供的租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以增值税的销项税额=120000÷(1+9%)×9%=9908.26(元）。

(2)企业所得税处理正确，无须调整。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。所以2019年确认的租金收入=120000÷(1+9%)÷12=9174.31(元）。

4、2019年公益性捐赠支出税前扣除限额=6072649.67×12%=728717.96(元）；

2018年度结转的公益性捐赠支出金额为200000元，可以在2019年税前扣除，纳税调减200000元；2019年公益性捐赠支出税前扣除限额的额度=728717.96-200000=528717.96(元）

2019年度实际发生的公益性捐赠支出，所以2019年发生的公益性捐赠支出可以税前扣除528717.96元，需纳税调增=600000-528717.96=71282.04(元）当年公益性捐赠支出共计纳税调减=200000-71282.04=128717.96(元）。

应结转下一年度扣除的公益性捐赠支出金额为71282.04元。

5、不符合小型微利企业标准。

理由：

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派造用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

从业人数=267+58=325(人）&gt；300人

资产总额=(5020+5005+4985+4994)/4=5001(万元）&gt；5000万元

所以甲公司不符合小型微利企业标准。

6、(1)不缴纳增值税。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

(2)可以免征企业所得税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业的免税收入，免征企业所得税。

7、可以。

理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

应调减应纳税所得额=2160000-180000=1980000(元）。

8、甲公司2019年度的应纳税所得额=6072649.67-29055210.61×10%-1016932.37+175620.37-128717.96-294136.45-1980000=-77037.80(元）

【特别提示】

税务师考试报考人数逐年递增，2020年更是突破了64万人次，照这个趋势未来考证的竞争会越来越激烈，此外，当前税务师行业还呈现出的是人才短缺状态，所以拿下TA的确时间宜早不宜迟的事情！
高顿网校倾力打造2021税务师精品系列课程——名师带学+考霸密训+面授集训，协议保障，全程定制1对1个性化学习，再加上以完课率通过率为目标的教学体系，助力你轻松考到84+！快来加入我们吧！

点击图片了解详情

2021年税务师备考资料下载> >

更多精彩内容推荐

税务师考试复习备考经验

税务师备考必看考点·章节汇总_涉税服务实务

税务师考试成绩查询咨询

以上就是文章的全部内容，本年度税务师考试已然落幕，2021年税务师备考刻不容缓，学姐最期待的还是听到大家的好消息！琉璃学姐希望高顿教育网校为大家整理的2020税务师考试《涉税服务实务》真题_答案_解析·综合分析题能够让各位对考试更有把握！当然，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答