第十章 主要经济业务事项账务处理
 
　　第三节 债权债务的发生和结算
 
　　五、借款
 
　　（一）账户设置
 
　　1.“短期借款”账户
 
　　“短期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
 
　　2.“长期借款”账户
 
　　“长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
 
　　本账户按照开户银行设置明细账。
 
　　3.“应付利息”账户
 
　　“应付利息”账户核算企业按照合同约定应支付的利息，如分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。本账户可按存款人或债权人进行明细核算。
 
　　4.“财务费用”账户
 
　　“财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。期末，应将“财务费用”账户余额转入“本年利润”账户，结转后“财务费用”账户无余额。本账户可按费用项目进行明细核算。
 
　　（二）短期借款的账务处理
 
　　1.短期借款利息的计算
 
　　短期借款利息一般按单利计算。其计算公式如下：
 
　　短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率企业短期借款利息的结算支付方法有如下三种：
 
　　（1）按月计算并支付：
 
　　借：财务费用等
 
　　贷：银行存款
 
　　（2）按月预提、按季支付：
 
　　借：财务费用等
 
　　贷：应付利息
 
　　借：应付利息
 
　　财务费用
 
　　贷：银行存款
 
　　（3）利息在借款到期时连本带利一并支付，利息金额大应按月预提，利息金额小可以不计提借：财务费用等
 
　　短期借款
 
　　贷：银行存款
 
　　2.短期借款的账务处理
 
　　（三）长期借款的账务处理
 
　　【提示】资产负债表日，按照合同利率计算确定的长期借款利息费用，借记“财务费用”“在建工程”“制造费用”等账户，贷记“应付利息”账户。
　　


关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口

 

展开全文