第十章 主要经济业务事项账务处理
 
　　第六节 财务成果
 
　　二、所得税
 
　　（一）应交纳所得税的计算
 
　　企业当期应交所得税的计算公式为：
 
　　应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
 
　　在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
 
　　应交所得税=利润总额*25%
 
　　（二）所得税的账务处理
 
　　【例10-65】2009年12月31日，根据前例的资料，计算长江公司12月份的营业利润和利润总额；假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。长江公司适用的企业所得税税率为25%.
 
　　『正确答案」[计算分析]
 
　　12月份的营业利润=850 000（元）
 
　　12月份的利润总额=1 200 000（元）
 
　　12月份应交的企业所得税税额=1 200 000×25%=300 000（元）12月份的企业净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）根据以上计算结果，编制如下会计分录：
 
　　借：所得税费用 300 000
 
　　贷：应交税费——应交所得税 300 000
 
　　同时将所得税费用结转到“本年利润”账户：
 
　　借：本年利润 300 000
 
　　贷：所得税费用 300 000
 
　　【例10-66】 2010年1月10日，长江公司开出工行的转账支票支付上月份的所得税300 000元。根据上述资料，编制会计分录如下：
 
　　『正确答案」借：应交税费——应交所得税 300 000贷：银行存款——工行 300 000
 


关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口

 
　　
展开全文