第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

 
　　考点1：营业税纳税义务人
　　在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

　　考点2：营业税税目、税率 税目税率
　　提供应税劳务交通运输业3%
　　建筑业
　　邮电通信业
　　文化体育业
　　金融保险业5%
　　服务业
　　娱乐业5-20%
　　转让无形资产5%
　　销售不动产
　　纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。

　　考点3：营业税应纳税额的计算 方法计税依据应纳税额计算公式
　　全额计税营业额全额（包括价款和价外费用）应纳税额=营业额×适用税率
　　差额计税营业额减去准予扣除金额后的余额应纳税额=（营业额－准予扣除金额）×适用税率
　　组成计税价格计税组成计税价格
　　组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　考点4：纳税义务发生时间
　　一般规定：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天（签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）。
　　具体规定： 情形纳税义务发生时间
　　转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的收到预收款的当天
　　提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的
　　将不动产或土地使用权无偿赠送他人的不动产所有权、土地使用权转移的当天
　　自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天
　　自建建筑物对外赠与建筑物产权转移的当天

　　考点5：纳税期限
　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。

　　考点6：纳税地点 情形纳税地点
　　提供应税劳务机构所在地或居住地（建筑业劳务在应税劳务发生地）
　　转让、出租土地使用权土地、不动产所在地
　　销售不动产土地使用权、出租不动产
　　转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地或居住地
　　出租动产
　　与土地和不动产有关的营业税纳税地点在土地、不动产所在地，除此之外基本上在机构所在地或居住地，记住建筑业劳务是在应税劳务发生地。



关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库
 
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口

展开全文