笑谈营业税
来源:
高顿网校
2014-10-09
高顿网校小编在2014年10月9日为您整理了一则开心一刻:笑谈营业税
税务会计故事,送给大家——
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“来,干杯!”大白兔举杯说。
“干!”“干!”
“如何?这酒如何?是我祖传秘方酿造的。还曾被我森林帝国国王指定为招待来宾所用。”大白兔自豪地说。
小狗税官坚起大拇指,说:“好酒!不过,好像在市场上这酒牌子不那么响。”
“唉!”大白兔叹了口气,“都是我那长寿酒厂的经理小龟不好,经营无方,对产品的宣传方法不当,弄得我本来开展多元化经营,但现在长寿酒厂已成了鸡肋了。真是酒香也怕巷子深啊!”
小白兔:“对,有好的产品如果想占领市场,还要有精妙的策划,才能打开市场。”
小狗税官:“大白兔老板,以你的才能,要救活一个小小的酒厂应不成什么问题。”
大白兔无奈地说:“但我时间与精力不够,下面还有十二间公司,我那顾得这么多。”
小狗税官:“你总不能让它亏损累累,再破产吧?”
大白兔:“当然不会,我会将它卖掉,即通常所说的剥离。早几日五两神酒业公司和我联系过,准备过两天和它们谈判,商定价格。”
小白兔:“要想在谈判中占有利的位置,必须在谈判前做足准备。”
大白兔:“对,在这谈判中最重要的价钱。所以我要把各种可能发生的成本都要考虑清楚。小狗兄弟,在这转让酒厂中,有什么税我上缴的,这可也是我的一种成本,一定要弄清楚。”
小狗税官:“别的不考虑,但至少你要缴营业税。”
大白兔:“什么是营业税?”
小狗税官:“营业税是对在我国境内提供应税劳务,转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业额(或转让额、销售额)征收的一种税。例如转让无形资产和销售不动产、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等都是要缴营业税的……”
“等等,”小白兔插口说,“这与增值税是不是有区别?”
小狗税官:“对,你能说出它们的区别吗?”
小白兔:“我认为增值税是对产品的增值额计算增值税的,但营业税中的项目好象都是第三产业,没有从物质上增值,只是以服务为产品。”
小狗税官:“有道理。它们还有什么区别,你可以再思考,我们先不要在这个问题上讨论。我们先研究长寿酒厂在转让中应注意的营业税,大白兔老板,你在这次转让中,方案如何?”
大白兔:“这长寿酒厂我计划把祖传的秘方卖给灰兔姑娘,毕竟这秘方是我们兔族的共同财产。同时我想把长寿酒厂的酿酒的设备和厂房卖给五两神酒业有限公司。”
小白兔:“大白兔叔叔真伟大!如果这长寿秘方落在大灰狼手上,那真的是太不幸了。”
小狗税官:“我们先研究转让长寿酒厂的酿酒的设备和厂房的情况吧。转让酿酒的设备不用上缴营业税,而厂房的转让嘛,还是要上缴营业税的。大白兔老板,你能不能介绍一下你酒厂的价值。”
大白兔犹豫了下,“可以,但你们一定要保密!这可是我谈判的底线。”
小白兔拍了拍胸膛说:“放心,小狗兄弟和我是哥们来的!”
大白兔:“我这酒厂是在早三年前建造的,现在刚好三年。当年实际成本为1000万,我估计净残值为100元,估计可以使用二十年。我用直线法进行分摊折旧,小兔子,你帮我算算,我这厂房已提多少折旧,现在剩下的价值是多少。”
小白兔掏出计算器,年折旧额=(1000-100)÷20=45万元,三年共45×3=135万元,
剩下的价值为1000-135=865万元。
小白兔:“已提折旧135万元,这三年中每年你列入制造费用的折旧额为45万元,即借:制造费用45万元,贷记累计折旧45万元;现在剩下的价值是865万元,即只要你不要低于这价格卖出就行了。”
大白兔:“要是能卖到1000万元多好啊!我不想亏本。不过,谈判过程中,我们还要为转让这厂房发生一些费用,如出差、吃饭等费用,我估算过转让这厂房要花费费用15万元。啊,还有营业税呢。”
小狗税官:“营业税是以你转让额为计算而定的,应纳税额=营业额×适用的营业税税率,如果能以1000万元转让,应上缴营业税为1000×5%=50万元。让我们算算吧,小白兔,你来算。”
小白兔又从口袋里掏出张纸来,结转固定资产时,
借:固定资产清理865
累计折旧135
贷:固定资产1000
支付清理费时,
借:固定资产清理15
贷:银行存款15
收到五两神酒业公司支付的1000元时,
借:银行存款1000
贷:固定资产清理1000
计算和结转营业税时
借:固定资产清理50
贷:应交税金—应交营业税50
结转固定资产转让净收益时
借:固定资产清理70
贷:营业外收入70
“叔叔,如果能以1000元价格转让,你不但不亏,而且能挣70万元,你看,这就是计算过程。”小白兔递过手中的纸。
大白兔看了看,“要不是小狗兄弟在这,我如果没考虑营业税,我还以为可挣120万元呢。多谢你,小狗兄弟。”
小狗税官:“不用客气,如果你把你秘方转让给灰兔姑娘,我们也要上缴营业税的,对了,你能否介绍你这秘方使用情况吗?”
大白兔:“我这秘方入帐成本为100万元,也用了三年,分十年摊销。”
小狗税官:“按理说,你这祖传秘方不用入帐的,由于你没有发生过成本支出,除非你是外购的!”
大白兔有点不好意思,说:“是祖传的,不过我是外购的。是这样的,小白兔你应知道,我家是两兄弟,我还有一个哥哥,但按我祖规秘方只传给长子,我什么没有,但为了将这秘方发扬光大,更好地为我们森林帝国服务,我化了100万元从我大哥手中购买这秘方。你瞧,做弟弟就是这样的不好!家事,不要外扬。小白兔你还是帮我算算吧。”
小白兔:“购买无形资产,应按取得时的实际成本入帐,故应
借:无形资产—非专利技术100
贷:银行存款100
每年应分摊销100÷10=10万元,
借:管理费用—无形资产摊销10
贷:无形资产—非专利技术10
三年共摊销30万元,无形资产帐面余额为70万元。“
大白兔:“我和灰兔姑娘初步商定转让价格为60万元。”
小狗税官:“如果这样的话,应纳税额=营业额×适用的营业税税率=60×5%=3万元。”
小白兔又掏出一张白纸,
借:银行存款600000
营业外支出130000
贷:无形资产700000
应交税金—应交营业税30000
“叔叔,这业务你亏了13万元。”小白兔说。
“灰兔姑娘是自已人,亏了就亏了。”大白兔说,“小狗兄弟,来,试试我这招牌菜—清蒸大白菜。”
“不错,味道不错。”小狗税官心里嘀咕,凭这菜色也作招牌菜?这大酒店到底能不能挣钱?“大白兔老板,你这大酒楼这个月收入多少?”
大白兔擦擦嘴,说:“收入300万元,但采购各种菜与肉成本为250万元,挣得不多,薄利多销嘛。”
小白兔:“是不是应上缴营业税?”
小狗税官:“对,300×5%=15万元。”
大白兔:“哗,我只赚得50万元,又上缴15万元!”
小狗税官:“我们知道,应纳营业税税额=营业额×适用的营业税税率,故你这酒楼这个月要上缴15万元。由于这是你酒楼主要业务收入,故帐务处理应:
借:主营业务税金及附加150000
贷:应交税金—应交营业税150000
如不是你酒楼主要业务收入,例如你酒楼门口的停车收入,假如这个月收入10000元,应缴营业税=10000×5%=500元,帐务处理:
借:其他业务支出150000
贷:应交税金—应交营业税150000
营业税的具体内容还有些,由于时间关系,我们先讲这么多,如你们有兴趣,可以随时与我联系。“
大白兔说:“原来税法是这么重要,不但我们在财务中要用到,而且在交易中也要考虑到啊!”
小狗税官:“当然,我们可以当上缴税款作为一种成本费用,在决策是要考虑的。”
大白兔:“既然这样,小狗兄弟,你能不能给我多介绍点税法知识?”
小狗税官:“随了流转税外,还有所得税,城市维护建设税、应交资源税等,具体我今天也没有时间给你一一解释。这样吧,我留个电话,你有什么帐务税务处理或会计电算化(即财务软件),甚至是管理与营销策划方面都可以联系我。”
小白兔惊讶地说:“你不是专长于财务税务吗?为何连管理与营销策划方面都懂?”
小狗税官:“管理关键在于引导与控制,营销要以奇制胜。万法归宗,天下本来太多的事情道理是一样,只要你用心去悟,你将会有所收获。你瞧,我的主意还是挺多的,创意也不少吧!”
大白兔:“你有没有卡名片?”
“没有带,”小狗税官不想让大白兔知道自己是个税官,“这样,我留个电话:2231347.有空联系我吧!”
大白兔掏出记事本,在记事本上写上了2231347,心想,看来以后有什么财务帐务税务处理或会计电算化*4就是拨打这个电话。
“来,吃菜。” 大白兔连连说。
“干杯!”“干杯!” “干杯!”
小狗税官喝了口酒,笑了笑,看了眼窗外那朦胧的夜色,心想,我原本是受衰鹿的委托,来查大白兔的帐务,为何我反而来这宣传税法呢?是不是我为大白兔的好学的假象迷惑了,还是在当前的环境,宣传税法是十分必要的?看来我森林帝国在宣传方面,不但在税法还是民法或其它法律的宣传都是十分薄弱的。我作为小狗税官,多宣传点税法也不是什么坏事,今天的工作还算对得起自己。
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