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CFO职场：20年厚积薄发贵在坚持和专业

来源： 高顿网校 2015-09-16
　　与很多CFO毕业于名校、经历四大会计师事务所，再成功跳槽跨国名企的完美经历不一样，郭志林是土生土长从点钞开始一步一步走过来的。自1992年参加财务工作至今，郭志林已在财务领域浸染了20年。
　　从最初的基础财务人员到今天的CFO，郭志林表示自己的职业历程并不是一帆风顺。回顾自己的进阶过程，郭志林表示，坚持和专业是两大关键词。“大量业务牵一发而动全身，CFO在做职业判断的时候需要冷静而深入的思考，这种思考能拉动企业进步，同时也提炼CFO自身的智慧。”（作者：王馨妍）
　　前半程厚积
　　1992年郭志林在锦州铁合金厂开始了*9份工作，并遇到了职业生涯中*9次大事件，即参与钛白粉工程项目。这段时期的经历为郭志林的职业生涯发展奠定了坚实的基础。
　　“当时钛白粉工程是锦州市建国以来*5的在国家计委立项的工程项目，那时的基本建设会计制度和工程管理思想对我的一生有积极影响，收益很多。首先是参与跑资金。当时融资过程较为复杂，从村委会一直跑到国家部委，*5的收获就是看到省政府、国家部委工作人员的工作思路、语言技巧和背后的知识含量。因此就下定决心做一位学者型财务总监，既拥有丰富的财务管理经验，又拥有温文儒雅的风度。”郭志林继续说，“第二通过实践，对预算、核算及工程队沟通有了更深刻具体的理解。第三点也是最重要的一点，形成了严谨、正直、诚信的专业准则。当时国家审计署、省审计厅都非常关注钛白粉项目，老一辈政府官员对学生非常严厉，每一个小案例都会面谈分析思路，逐渐形成了对职业的敬畏感。”
　　不难看出，郭志林经过*9份工作的打磨，逐渐形成了正确的职业发展意识和价值观。接下来郭志林先后进入了总部位于大连的沈宏集团、去年已经退出纳斯达克的万得汽车，并帮助一家辽宁玻璃企业登陆OTCBB。期间郭志林曾参与收购、拟上市，但均由于外部原因折戟，直到身经百战后带着丰富的资本运营与产品运营经验走进万安科技。
　　“沈宏集团矿业公司是一家采矿及矿产品加工企业，主要生产钼精粉，工作地点在太行山深处，直到2003年。然后加入万得汽车减震器，正式进入汽车行业，开始操作并购和上市。虽然没有成功，但从设立新公司到签合同整个全流程都一一经历了。然后在短时间内帮助一家玻璃企业登陆OTCBB，之后到了万安科技。”在郭志林眼里，职业生涯并非一帆风顺，但始终在正确的轨道中行走并不断的自省与创新。
　　在沈宏，郭志林开始系统实践财务分析理论，在德高望重的董辉前辈指导下，学会了财务理论与企业实战结合的财务分析手法，该手法至今仍是郭志林日常用的基本管理工具。
　　后半程薄发
　　2011年6月10日，浙江万安科技股份有限公司成功登陆中小板。“去万安科技时带过去好多经验。万安科技上市过程中，财务没有走过弯路，一条直路到了证监会。”郭志林对此十分自豪。
　　万安科技是国内大型一级汽车制动系统供应商，主要生产各类气压、液压制动系统与离合器操纵系统，给一汽、北汽、江淮等商用车厂商及比亚迪、奇瑞、吉利等乘用车厂商配套。
　　众所周知，改制重组是上市前必经之路。企业需要做多方面准备工作才能达到发行资格。首先，聚焦主营业务，增强核心竞争力和可持续盈利能力;其次，避免同业竞争，减少并规范关联交易;第三，理顺产权关系，扫除法律障碍;第四，建立公司治理的基础，如股东大会、董事会、监事会与管理层规范运作;最后，符合独立性要求，企业自主经营，独立承担责任和风险。
　　其中，关联交易、产权关系和持续盈利被称为IPO三大杀手。
　　过度关联交易会影响上市公司的竞争能力和独立性，而且一旦外部环境恶劣，上市公司对抗风险的能力将进一步减弱。同时关联交易容易产生隐蔽的利益输送，如供应商减价供应、经销商加价提货囤货等，达到虚增收入提高毛利的目的。这无疑会误导中小投资者的投资判断，损害其最终利益。对此证监会等监管机构三令五申要求企业减少关联交易，不能减少的关联交易，应定价客观公允，并加强信息披露。
　　郭志林表示，企业上市前的准备工作要做很多。首先要选定盈利能力强的核心业务与资产，将其纳入上市范围，对盈利欠佳发展缓慢的业务进行剥离，提高企业整体盈利能力。持续稳定的盈利是吸引投资的法宝之一。同时在重新梳理业务的过程中必须剔除关联交易。将产生关联交易的资金和业务并入上市公司，砍断利益输送渠道。
　　“判断是否关联交易非常简单。只要到工商局核查交易双方的股东构成、投资者构成是否有重名，如有重名即可初步判断为关联关系。接着查看财务账簿就能清楚了解彼此是否有购销业务。”郭志林继续说，“上市公司必须具有独立的研发、供应、生产、销售体系，盈利不能对关联方存在依赖。因此在资产重组时，关联业务通常被一起并入上市公司。”
　　资产完整、人员独立、财务独立、机构独立和业务独立这“五个独立”同样也是上市审核的重点。资产是否完整属于企业硬伤。特别是近年来涉及土地、租赁、知识产权等关系到企业竞争资产，一旦出现相关纠纷，上市公司未来能否继续使用这些资产将影响企业的发展前景。
　　郭志林指出，土地使用权可以通过入股、购买方式获得。上市公司若以租赁的方式取得使用权，并在土地上建设厂房，房、地不合一的情况下，租赁期满又不能续约很容易产生纠纷。同理，上市公司商标、专利也必须取得独立的所有权及使用权，不允许大股东许可使用。例如此前闹得沸沸扬扬的国美商标之争，就是由于国美电器的商标属于非上市公司，一旦“国美”商标被收回，上市公司的发展将蒙上一层阴影。因此资产必须独立才能获得投资者的信任，投资者才有勇气投钱给上市公司。
　　此外股权清晰，控股股东、受控股东、实际控制人所持的股份不存在重大纠纷也是IPO闯关的重要一环。
　　在郭志林看来，股权结构重组的背后涉及各方利益的博弈，内部股权的变化实质上是利益的重组分配。基本的做法是通过谈判、协议解决每个人的股份占比和利益分配。在这个过程中券商也会介入核查。否则出现股东向证监会申诉自身权益被侵占，就会影响上市速度，错过a1发行时机。
　　当下排队上市的企业已超过500家，初步预测融资额将超过3000亿元。企业上市的门槛被进一步筑高。根据自己的经验，郭志林认为，企业要想顺利过会上市，公司治理、盈利能力、财务等公司的基本面质量是通过的必备条件，而监管机构重点审核的关联交易、独立性、环保合规则是企业成功上市的关键。
　　精良运作
　　郭志林将20年的财务管理经验浓缩为“九个因素”，即面临重大交易或事项时，须考虑九个因素对企业的影响。战略层面需要考虑的三个因素是“制度、利益、文化”，财务层面需要考虑的三个因素是“资产负债表、利润表、现金流量表”，外部监管层面需要考虑的三个因素是“税务、银行和证监会”。这三个层次九个因素，运用得法，会提高企业的整体管理水平。
　　郭志林认为，在财务的日常管理中，遇到具体事务必须考虑到这九个因素，都存在因果逻辑关系。例如定期核查不良资产，不良资产的形成离不开供、产、销各环节的制度不健全或制度执行力差的问题，隐含在制度问题背后的是采购人员与供应商利益关系、销售人员与客户利益关系、采购生产销售绩效考核等复杂的利益关系，个人利益与企业利益冲突的时候，企业利益被遗忘是不良资产产生的根本原因。利益分配中各利益相关方进行选择的背后有深刻的文化因素，企业本身倡导的文化与岗位必须具有的文化是战略层面思考的归宿点。从财务层面讲，不良资产挂账降低了资产质量，核销时降低了企业利润，凝结在该资产上该流入的现金无法流入企业。大额不良资产的核销，会引起税务局的关注，同时银行也关注资产的质量，而不良资产的核销与披露是证监会层面监管的重点。
　　2012年2月21日，万安科技发布首份年度成绩单。公告显示，公司2011年实现营业收入10.1亿元，同比增长16.36%，净利润仅5059.83万元，同比下滑39.58。业绩大幅下滑使万安科技一夜之间陷入“业绩变脸”的尴尬境地，股价也应声下跌。
　　对于利润下滑，作为万安科技的前CFO郭志林表示，“由于汽车行业整体增速放缓，零部件供应商竞争加剧，且原材料成本持续上涨，导致利润进一步被摊薄。”
　　郭志林表示，“制造业的利润形成太难了，赚的全是企业管理的钱。”他强调，“原材料采购价格基本透明，竞争对手之间拿货的成本差异较小，产品的销售价格也是基于成本竞争基础上。因此从销售计划到货币回笼全过程只有做到精细管理，整体效益才能凸显出来。”郭志林在万安科技期间，大力推进了精细化的管理。
　　郭志林认为，精益管理下的成本控制，供、产、销的联动管理即财务与业务一体化管理正成为汽车零部件供应商奋进的方向和目标。
　　由于处于供应链的中间环节，市场需求、整车销量和零部件供应商在信息传递的过程中可能出现失真，因此零部件供应商都与整车厂保持密切的合作关系。目前万安科技严格以销定产，控制采购、生产及把握销售订单的准确性，严防发生错误导致过量采购和过量生产形成不良库存。
　　据郭志林介绍，在万安科技内部，产、供、销体系都会定期梳理，对流程、控制点、控制方法进行调整。目前由于引进了ERP系统，管理效率得到大幅提升，风险控制也更加到位。
　　“打开软件就是预警信息，如有多少存货超出库存，有哪些设备需要维护。财务系统则能清晰看到不同时间的采购架构、每家供应商购进物资、资金货物结存量。生产过程中形成的废品通过质量系统报表能一目了然。”郭志林详细描述了其公司的ERP管理系统。
　　在他看来，ERP管理系统能有效提高管理效率。由于系统中都保留有不同客户及供应商的价格和质量信息，有助于正确判断交易对手的能力。废品是反映供应商供货能力依据之一。
　　当然ERP系统结果是否准确，关键在于前端数据录入是否准确。一个数据错误则满盘皆错。为了规避风险，万安科技每季度派出大量的财务人员到整车厂，目的是核对往来账并盘点库存，找出彼此账务间的差异及原因，组织业务人员研讨规避之策。
　　“很多情况下票据处于系统之外，票据没有及时录入。为保证数据及时准确录入系统，万安科技的业务员经常和主机厂数据录入人员沟通，财务人员也定期去核查账务盘点库存，找出差异并逐笔核对原因。”郭志林对具体的财务工作非常清楚。
　　郭志林表示，价格不断变动也是影响ERP结果准确性的一个因素。“业务员带来厂商调价信息，财务录入后发票按新价格开出。价格波动、时间节点的准确性非常重要。财务最基本的要求是数据及时、准确、相关、真实、客观。很繁琐，真正把繁琐的业务长期坚持下来，对人的历练和企业的历练都是很重要的，长期历练的结果就是财务管控系统成为企业软实力的核心要素之一。”
　　当然，回款风险是每家企业都首要关注的主题。
　　在万安科技内部，库存、回款挂钩绩效考核。如客户到期没有回款，财务人员、客户经理则会集中催款。在郭志林看来，回款难易程度决定于产品的竞争力，产品质量好价格低，和主机厂的议价能力强。“万安科技的产品在一系列专利的基础上，知识含量和技术含量都比较高，谈回款条件时拥有更多优势。厂商逾期不付款一般不存在信用问题，通常只是过程的疏漏，只要提醒客户就能解决。”郭志林直言。
　　在资金管理方面，万安科技正在实施跨银行资金管理系统，将分散在各子公司及各银行的账户集中起来管理。当下外部环境仍处于紧缩时间，现金流比利润更重要。企业应通过账期的调整，延长资金留在企业的时间。存款管理至关重要，企业与银行签订协定存款协议，将活期存款变成协定存款，日常会有不错的利息收入。遇到春节、国庆等长假时，应将账面闲置资金全部转入通知存款，以增加利息收入。大部分银行都提供票据管家服务，利用这个工具可以实现银行承兑汇票大、小、长、短票间的调剂，使企业、供应商、银行三方共赢。

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