谈“会计诚信缺失”的动因及治理来源：《商场现代化》2008年第13期作者：郑利群日期：2008-07-02字号[ 大 中 小 ] 　　综观中国几千年的传统文化，“诚信”理念在其中占有不可或缺的重要地位。孔子曾教导弟子：“人而无信，未知其可也”。在商品经济不发达、以自给自足为主要生产方式的条件下，古圣先贤们且将“诚信”放诸如此重要的位置，在当今市场经济空前发达的信息时代，弘扬“会计诚信”打击和抵制“会计失信”比任何时候都迫切。　　一、“会计诚信缺失”的动因　　1.“失信收益”超过“失信投入”导致“会计失信”　　“失信收益”包括货币与非货币的收益、当前与将来的收益、有形的与无形的收益等。“失信收益”取得的主要途径就是会计造假，会计造假的受益人很多，企业主管部门、单位领导、帮助造假的中介机构、甚至职工也可以因为单位"效益好"而多拿工资奖金。　　“失信投入”包括受舆论批评的投入、受法律惩罚的投入和受良心谴责的投入。当前，我国处在市场经济体制的完善时期，适应市场经济需要的制度与调控手段尚未健全，这就给权衡“失信收益”与“失信投入”，认为差价可观，有利可图的单位和个人提供了钻空子的可能。　　2.会计人员缺乏独立性导致“会计失信”　　基于目前大多数企业单位的管理体制，会计人员与单位领导在工作上是从属关系、是被领导关系，单位领导对会计人员完全拥有管理权和领导权，有些单位领导人为了达到某种目的在特定环境条件下会向会计人员施压，强令会计人员做假账。　　3.政府职能部门对注册会计师事务所监管不力导致“会计失信”　　从管理规范的程度上，我国的注册会计师事业起步较晚，管理水平相对较低，人员结构不合理，注册会计师从业资格及会计师事务所较发达国家有着相当的距离。再加上因管理制度不健全，会计师事务所之间的恶性竞争，致使一些会计师事务所不是靠业务质量来赢得市场，而是靠作弊、金钱贿赂、降低收费等手段来获得市场。　　4.制度保障不健全，惩治力度不够导致“会计失信”　　尽管我国《刑法》、《会计法》、《注册会计师法》等相关法律法规对会计人员的违法行为处罚力度在不断加大，但各种制度保障力度不够，有法不依、执法不严、惩治力度不够等情况严重存在。　　二、会计失信问题的治理对策　　1.切实加强司法和政府监管力度，充分发挥法律和行政管理的作用，抵制“会计失信”　　首先，加强有关会计信息的法制建设，明确规定造成“会计失信”的法律制裁标准，在有关法律条款中明确规定“会计欺诈”（会计失信）的诉讼程序。明确由哪些部门（哪些人）主持对“会计失信”的诉讼程序，改变“民不举、官不纠”的局面，用最便捷的手段，在尽量短的时间内使“失信企业”浮出水面。其次，敦促政府监管部门发挥对企业单位的监管力度，切实保证政府监管部门行使防止造假，惩处造假的责任与职能，做到严格执法、公正执法。完善监控系统，坚持日常监管预防为先，处罚法办在后的原则，改变目前政府监管部门只协助“灭火”，无“防火”责任的现状。　　2.加强社会监督与评价机制，发挥社会力量抵制“会计失信”　　目前对于造假账的舆论谴责已经给企业、会计师和注册会计师、审计师造成一定的压力，但这种谴责大多是针对整体而非具体企业，多数是学术性、政策性的而非实用性的。我们还缺乏评价企业会计信息质量的环境、社会力量和动力机制。因此，要建立和培植揭露虚假会计信息的市场力量，以改变目前造假力量大于抑制力量的失衡状态。　　3.提高职业道德教育的实效性，启发“违规会计人员”的良知，抵制“会计失信”　　教育的实效性要以大家公认的事实为基础。纠正人们的行为应借助于有效的奖惩措施的建立和实施。通过奖惩措施的实施使不诚实者付出巨大的成本-“失信成本”，诚实者获得奖励，从而使得选择诚信成为一种理性行为。从经济学角度而言，当理性人群衡量了诚信行为带来的收益——光明的职业前景、融洽的同事关系、良好的社会信誉；与不诚实将付出的“失信成本”——晋升无望、时刻面临失去工作的威胁、受到同事的鄙视和冷淡；那么，理性人群会毫不犹豫的选择前者。　　4.增强会计人员的独立性，抵制“会计失信”　　政府职能部门应尽快着手采取措施，执行财政拨款的零户统管，逐步建立会计核算中心，开办会计服务公司，使会计行业逐渐从机关、企事业单位、公司企业中剥离出来，真正具有客观公正的地位。只有这样，会计人员才能不受制于服务对象，切实按国家的财经政策、方针和准则办事。　　5.发挥社会舆论的监督作用，强化对会计事务所的监管力度，抵制“会计失信”　　首先，要建立和完善所有者监督机制，避免经营者与会计事务所暗箱操作，损害所有者利益。其次，要把有限责任制的会计事务所改为合伙制，加大注册会计师的职业道德教育，提高从业人员的政治思想水平和职业责任感，加强从业会计人员职业道德的规范建设，树立“诚信真实，客观公正”的行业新风。　　6.运用信息网络技术，从源头治理会计造假行为，抵制“会计失信”　　充分利用现代电子信息网络系统的覆盖面宽，迅速、真实、保密性大的优势，在比较短的时期内，加大建设和投入力度，建立社会信用监督体系，是我国目前迫切要完成的大事。凭借规模先进的信息数据库将记录着大量企业与个人的资金往来与商品交易的种种资料，提供给客户查询，一旦有不良信用的记录，在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等，将受到制约。