小企业投资采用第二方案节税250万来源：中国税网作者：岳秀华日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　2006年9月的一天，一外地公司一行3人来到威海市地税局直属征收分局咨询问题，我接待了他们。他们告诉我，目前，该公司在威海选定两处厂房作为投资目标，尚拿不定主意，一处在威海经济技术开发区，占地20亩，须投资800万元购买厂房；一处在离市区较近的农村村庄（但不属于城郊），占地30亩，只须投资360万元。两处厂房和办公设施基本相同，该项目经营期限为20年。要求我为其参考一下，帮助选择厂址。对我来说，还是*9次遇到这样的咨询。　　我为他们进行了如下分析：　　一、从资金使用角度分析：由于*9方案用于购买厂房的资金是800万元，而第二方案只投入360万元，可以省下资金440万元用于生产经营，这一点是显而易见的。　　二、从税收的角度来分析：当时，我只从房产税、土地使用税、印花税和契税等4个税种进行了分析。具体计算如下：　　*9方案分析1、20年中应缴纳的房产税为：　　800×（1-30%）×1.2%×20=560×1.2%×20=134.4（万元）　　2、20年中应缴纳的土地使用税为：（区内税率为：4元／m2／年）　　20（亩）×666.67×4×20＝106.6672（万元）　　3、本次交易中应缴纳的印花税为：800×0.5%=4000（元）　　4、本次交易中应缴纳的契税为：800×3%=24（万元）　　5、以上四个方面应缴纳税款总计为：265.4672（万元）第二方案分析由于房产税和土地使用税都是在中国境内的城市、县、建制镇和工矿区征收，除上述范围以外的房产和土地，不属于房产税和土地使用税的征收范围，因此，第二方案中的房产和土地是在农村，就不需要缴纳房产税和土地使用税，只须缴纳印花税和契税。　　1、本次交易中应缴纳的印花税为：360×0.5‰=1800（元）　　2、本次交易中应缴纳的契税为，360×3%=10.8（万元）　　3、以上两个方面应缴纳税款总计为：10.98（万元）　　通过计算，明显可以看出上述两方案中，该投资在20年经营期当中，第二方案较*9方案可以节税254.4872万元，也就是说，可为企业取得250多万元的经济效益。　　三、从资金的“时间价值”来分析：从一、二两个方面的分析可以看出，第二方案较*9方案要优化。如果再按照“资金的时间价值”理论来分析，第二方案投资节约440万元和节税254.4872万元，在20年中为企业所创造的价值更大。　　经过以上几个方面分析对比，3位来客对我的分析给予了肯定，并将我的“分析报告”带回去，满意而归。