企业账外经营老练 税务慧眼识破疑点

企业账外经营老练 税务慧眼识破疑点来源：中国税网作者：益军日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　被查单位：安徽省滁州市某国有造纸厂　　稽查单位：滁州市国税稽查局　　基本案情：滁州市某国有造纸厂，1994年至今，已换了四位厂长，企业效益极度滑坡，年年亏损，税收年年下降，群众举报该企业有偷税行为。市稽查局派遣精干力量，对该户实施稽查。　　该厂财务科长资历较深，会计业务强，账务处理、凭证记载无懈可击，过去几年经多次税务检查均未发现重大偷税行为，但检查人员通过企业生产工艺流程，资金账户资金流向的合理性、存货变化的逻辑性等方面发现诸多蛛丝马迹。　　疑点之一：资金流向不合理。检查该户“应收”、“应付”账户，该企业产品销售，材料采购，不是以供、购货方单位设置往来账，而是以该厂供销、采购人员设立往来账，且“应收账款”、“应付账款”　　长期反映为贷方余额，数额较大，反映异常，怀疑其有销售不入账、直接以产品抵原材料等行为。　　疑点之二：投入产出不配比。根据企业生产成本核算进行对比分析计算，发现该企业投入产出不配比，企业财务账上的产成品大大小于应产出数，数额差距较大，这部分产成品到哪里去了？企业又无合理解释，怀疑其产成品不入库，直接从生产车间进入销售或仓库另设账。　　疑点之三：临时工报酬从何而来。检查人员在车间、仓库等生产场所发现，该厂雇佣不少装卸工、季节工，但从企业应付工资账或其他凭证上查不到支付这部分人的工资或劳务报酬，企业不能圆满解释，怀疑其以产品抵工资设账外账。　　稽查人员根据上述疑点，认真分析研究，深入检查方案：他们采取查、看、问、对等方法，一步一步把该厂偷税的问题揭开。检查人员通过调查分析，所有疑点都集中到成品仓库。他们认为要查清问题，关键在成品库，他们及时把切入点放在成品库，伺机寻找突破口。　　方案之一：盘实物，看账实是否相符？企业仓库凌乱，车间、办公室楼道等场所堆放的都是成品纸，且规格品种繁多，计量单位仓库的以件、财务核算的以公斤，核对难度太大，费工费时不一定有效果。　　此路不通。　　方案之二：查仓库发料单。发料单是企业内部原始资料，这里可能有线索，仓库保管员指着仓库一角成堆的编织袋，“都在那儿，你们自己找”。　　稽查人员在五天中，翻阅、核对了数万份发料单，初步核实出实际发货数远远大于上报财务报表数的有力证据。缺口终于被打开，检查人员乘胜追击，迫使保管员交代了设置账外账的事实，交出五年来的账外经营账簿。该账外账直接由保管员保管，每月仓库收到和发出产成品，一部分向财务科报送，领、发、存报表，财务科以此作为核算依据，此部分仓库账与财务科产成品明细账一致；另一部分用于“返利”（使用返利发货单）、赠送、发职工（职工福利）、抵工资（部分职工工资和临时工工资）、抵债（以产品抵原材料）等，不向财务科报送领、发、存报表，直接由保管员做账。自1994年1月～1999年6月，共计隐瞒销售收入527万元，偷税81.5万元。　　处理决定：该厂在证据事实面前不得不承认偷税违法的事实，对其所作所为追悔莫及。一个历时五年利用账外经营偷税的国有企业被挖了出来，该市稽查局依照《税收征管法》有关规定，对其予以重罚。