平销还是返利？

平销还是返利？来源：中国税网作者：张胜日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　稽查单位：徐州市国税局鼓楼管理分局。　　被查单位：徐州市某综合商厦、徐州市某名牌服饰专卖店。　　基本案情：徐州市某综合商厦为增值税一般纳税人，是集家电、电讯、服装、钟表等为一体的综合购物广场，徐州市某名牌服饰专卖店为增值税一般纳税人，作为淮海地区惟一总代理，主要从事国内某名牌服饰批发、零售。　　2001年8月，徐州市某名牌服饰专卖店，向徐州市国税局鼓楼管理分局申请注销税务登记。9月，鼓楼管理分局在对该名牌服饰专卖店的注销专项检查中，发现其2001年7月20日一份会计凭证为：借：商品销售成本20000贷：库存商品20000科目对应关系本身并无疑问，但检查人员发现凭证后附有商品出库单（T恤20套，价款1000元/套），又无摘要说明，令人生疑。　　经与该名牌服饰专卖店负责人核实，为返还给某综合商厦服装部的赠品。根据这一线索，检查人员来到综合商厦服装部，经查实确有此事，该批名牌服饰已入综合商厦服装部库存商品账，且抵扣联已于上月认证并抵扣进项税金。　　处理决定：根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》的规定，某名牌服饰专卖店为了扩大销售而赠送的商品，实属返利性质，完全符合国家税务总局对平销行为的定性，对其取得的实物应换算为不含税收入冲减当期进项税金。故综合商厦应补缴增值税20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元），依据《税收征管法》第六十三条规定，并处罚款1452.99元。　　稽查建议：目前大多认为平销行为只会发生在生产企业和商业企业之间，并多以资金等形式体现。而生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的实物形式的平销行为，往往不易引起稽查人员的注意。这就要求稽查人员在实际检查中应多留心当前税收的一些“盲点”，抓住蛛丝马迹，顺藤摸瓜，及时做好关联企业的税收协查工作，这样才能事半功倍。