通讯设备销售有限责任公司案例

通讯设备销售有限责任公司案例来源：中国税务报作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　常熟市国税稽查局于2006年8月22日至9月15日，依法对常熟市J通讯设备销售公司2004年1月至2005年12月纳税情况进行了税务检查。　　常熟市J通讯设备销售公司，主要经营电话机、传真机等通讯设备，增值税一般纳税人。 2004年实现销售28624716.2元，全年销项税合计4866201.29元，全年进项税合计4770342.52元，应纳税合计95858.77元，税收负担率0.33%；2005年实现销售32005899.70元，全年销项税合计5441031.10元，全年进项税合计531752.95元，应纳税合计123509.15元，税收负担率0.4%.经查，该公司在 2004年至2005年，向常熟市W商厦、吴江Z商厦、南京以太网的零星客户销售电话机、传真机等通讯设备，取得销售收入计120172.00元（含税），其中2004年为50850.00元，2005年为69300元，未开票申报纳税，上述行为根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条、第二条、第五条之规定，应补交增值税17460.89元。　　上述销售的商品，该公司在购入时入库存商品帐户，公司在结转商品的销售成本时按开票数结转，未开票的商品销售成本尚未结转，挂在库存商品内，2004年年末，该公司库存商品余额为2961230.98元，2005年年末，该公司库存商品余额为3988305.40元，经该公司确认，2004年销售未申报的50850元货物，成本为47990元，利润为2860元，2005年销售未申报的69300元货物，成本为64175元，利润为5147元，其它费用均已结转。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条*9项规定应调增2004年应税所得额2860元，2004年应补交所得税943.8元，调增2005年应税所得额5147元，2005年应补交所得税1698.51元。　　在检查中，我们还发现，2004年该公司固定资产可提折旧为42880.54元（其中汽车36235.28元，电脑2887.68元，热水器1021.58元，投影机2736元），公司实际计提折旧133350元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第二十二条、第二十五条、第二十七条规定，应调增2004年应税所得额90469.46元，补交企业所得税29854.92元。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条*9款之规定，该企业在账簿上少列不列收入，导致少缴税款的行为已构成偷税。据此，我们作出如下处理决定：追缴所偷增值税17460.89元，企业所得税32497.23元，并对所偷税款处0.6倍的罚款29974.87元，并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。　　通过对该公司的税务稽查，我们觉得，稽查人员在检查过程中不要急于就账查账，应首先熟悉企业的内部结算方式、财务制度，并对所掌握的纳税资料进行分析比对，找出疑点，选准突破口。只有这样，才能使稽查工作事半功倍，从而提高稽查效能。该案中，该公司因为经营的是电话机、传真机等电讯产品，个人消费比较多，因而存在销售不开发票不入帐的可能性，在检查过程中，从企业的帐上很难发现这一现象，我们对企业的购入台数和销售台数就一个品种进行了抽样统计，发现其中存在差额，通过与企业法人代表多次询问调查，面对我们提出的进销额，企业法人代表不得不承认了销售不开发票不入帐的违法事实。因此，在今后的稽查工作中，我们必须加强分析，拓宽查账思路，有的放矢地打击各类涉税违法犯罪行为。