某商贸物资公司偷税案解析

某商贸物资公司偷税案解析来源：作者：刘爱平　杜晓峰日期：2007-11-20字号[ 大 中 小 ] 　　邢台市市地税稽查局对某商贸物资公司2005年纳税情况进行了专项检查，检查中他们对企业的帐簿、报表及有关涉税资料进行了全面检查。　　[企业基本情况]　　某商贸物资公司，成立于2001年，是由李某以每年60万元的租金租赁房产局房屋开办的集超市、餐饮、娱乐一体的私营公司。2005年公司对歌厅、洗裕、服装商场实行租赁经营，宾馆、饭店及超市由公司自己经营。　　[检查发现问题]　　2005年收取全年转租房屋收入142000.00元，其中服装商场72000.00元，洗裕50000.00元，歌厅20000.00元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条及营业税税目税率表之规定，应缴营业税7100.00元，已缴3600.00元，少缴3500.00元。2005年入库增值税32187.50元，应缴营业税74434.30元，根据《中华人民共和国城建税暂行条例》第二、三条之规定，应缴城建税5331.09元，已缴5156.09元，少缴175.00元。根据《征收教育费附加暂行规定》第三条、国务院国发明电[1994]2号文之规定，应缴教育费附加3198.65元，已缴3093.65元，少缴105.00元。根据河北省人民政府令[2003]8号《河北省地方教育附加征收使用管理规定》之规定，应缴地方教育附加1066.22元，已缴1031.22元，少缴35.00元。印花税：购销合同贴花642.29元，已贴500.58元，少贴141.71元。企业所得税：1、帐面利润（-）94704.00元。2、企业自行调增：3179.53元。3、本次检查调增项目金额：130797.24元。a、企业2001年8月收取波丝登租金72000.00元；b、企业在管理费用、经营费用中白条列支费用金额3927.00元。c、收取房产局家属院取暖费54870.24元未记收入。4、纳税调减项目金额：3956.71元。a、查补税费：3956.71元（印花税141.71元；城建税175.00元；营业税3500.00元；教育费附加105.00元；地方附加35.00元） 5、核实应纳税所得额35316.06元。6、应纳企业所得税11542.30元，未纳。　　[处理意见及依据]　　（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十四条之规定，由该纳税人补缴营业税3500.00元，城建税175.00元，印花税141.71元，企业所得税11542.30元，并自税款滞纳之日起按日加收0.5‰的滞纳金。　　（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条之规定，该纳税人未申报少缴营业税3500.00元，城建税175.00元，印花税141.71元，属未按规定申报缴纳税款行为，处以上少缴税款0.5倍的罚款，即：1908.36元。　　（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，该纳税人在帐簿上多列支出少记收入造成少缴企业所得税11542.30元，属偷税行为，处少缴税款0.5倍的罚款，即：5771.15元。　　（四） 根据《征收教育费附加暂行规定》第三条、国务院国发明电[1994]2号文之规定，由该纳税人补缴教育费附加175.00元。　　（五） 根据河北省人民政府令[2003]8号《河北省地方教育附加征收使用管理规定》之规定，由该纳税人补缴地方教育附加35.00元。　　[案例分析]　　1、通过本案的查处，他们发现现在一些较大型的超市、商场在经营过程中将一些专卖店、店铺出租或承包给第三者经营，他们在检查中应注意其收取的租金是否全额入帐，是否按规定缴纳了地方各税。　　2、通过对超市商品购进的检查，他们发现超市商品进货渠道多样，经营方式也不尽相同，既有通过批发市场进货也有厂家直接委托代销，这样给他们核定其成本带来一定的难度，加之超市销货系统没有税控装置，他们很难确定其准确的销售额，目前他们的方法比较单一，因此对超市收款机安装税控装置是他们目前堵塞超市税收漏洞比较有效的办法。　　3、加强税务干部的业务和财务会计知识的培训，现在许多纳税单位的偷逃税手段很隐蔽，如果没有较高的业务水平是很难检查出来的。再者许多单位已采取计算机记帐，应加强税务干部计算机操作技能的培训，使每位税务干部都能上机查账。