内查外调 锁定某采石企业偷税证据

内查外调 锁定某采石企业偷税证据来源：中国税网作者：盛武钢日期：2014-11-27字号[ 大 中 小 ] 　　近日，浙江省奉化市国税局稽查局对某采石企业开展税收稽查，确定该企业存在隐匿销售收入1903.81万元的事实，依法追缴增值税164.6万多元，企业所得税38.1万多元，并进行了处罚。　　初查：涉案企业管理混乱　　2014年4月，奉化市国税局稽查局举报中心收到一封署名来信，信中称某采石企业在2013年11月～2014年2月期间，生产建筑砂石共35万吨左右，按每吨40元计算，货值应该在1400万元左右，而该企业仅申报了100多万元的销售额。此外，仅2014年3月1个月，该公司就生产了25万吨砂石，货值1000万元左右……鉴于举报信提供的线索翔实，案情重大，该局非常重视，成立了专案组着手展开调查。　　专案小组分析了案源线索，查阅了企业户管档案资料和纳税申报情况。该企业成立于2011年，经营范围为建筑用石料露天开采，经济类型为私营有限责任公司，注册资金500万元，企业所得税实行查账征收方式。该企业2011年～2013年未申报销售收入。2014年1月申报销售收入73.8万元，缴纳增值税4.4万元。2014年2月申报销售收入73.4万元，缴纳增值税4.41万元。2014年*9季度申报销售收入151.5万元，营业成本费用151.5万元，未缴纳增值税和企业所得税。　　专案组制订了检查预案，确定了“快、准、稳”检查方针，拟通过快速实施税收检查的方式，掌握企业违法事实。专案组对该企业财务室、经理室、运输码头等地点进行了突击检查，并对法定代表人、实际经营者、财务人员进行突击询问。　　但检查结果却出乎意料。　　企业经营场地混乱。企业采石场没有厂房和流水线，砂石混乱堆放，给清点工作带来了不便。　　财务管理混乱。企业账载的销售记录只有寥寥数笔，会计核算管理不健全。　　此外，检查人员对企业相关人员的询问也没有进展，该企业经营者以经常在外为由对隐匿销售一事避而不谈；财务人员则声称自己刚入职不久，对以前情况概不知晓。　　再查：内查外调锁定证据　　鉴于首次检查工作收效甚微，专案组对案情重新进行了研究。经过分析，检查人员决定“以迂为直”，从外围调查打开缺口：调查企业雷管炸药等爆破材料用量，并根据其与产量的比例关系，测算矿石产量；依据采石场的实际用电量测算碎石产量，佐证举报线索。经过一系列详细调查测算，检查人员取得的信息与举报信内容基本吻合。　　检查人员决定兵分两路，再次突击检查该企业财务室和仓库，以锁定证据。　　在检查财务室时，出纳人员桌上一张被当作草稿纸使用的“货款汇总表”引起了办案人员的注意。这虽是一张打印出错的表格，但还是依稀能够看到表格中罗列了供货单位、产品名称、提货人等内容。但是，当检查人员要求出纳提供企业“货款汇总表”时，却遭到会计拒绝。经过检查人员耐心宣传教育，会计最终拿出了企业2012年～2014年“货款汇总表”。随后，另一路检查人员也顺利在仓库中取得了1000多份出库码单原件。　　面对检查人员精心整理出的1376份“货款汇总表”、出库单等证据，该企业负责人最终承认了隐匿收入偷税的事实。奉化市国税局稽查局依法追缴税款，并对该企业进行了处罚。