集团公司收取管理费未缴营业税的稽查案例

集团公司收取管理费未缴营业税的稽查案例来源：中国税网作者：日期：2014-03-24字号[ 大 中 小 ] 　　为方便管理，B集团公司向下属项目公司收取3000万元管理费，没想这笔钱居然要缴100多万元的营业税。B公司后悔之余，总结了一句话：“税收工作很重要，内控也能产效益”。税官温馨提醒：公司构建各种制度时，要考虑一下税负成本，做好税务筹划。　　案情概况　　B集团公司为了区分集团和下属项目分公司两个层面的职责、任务，向异地注册的下属项目分公司收取项目概算总额0.012%的集团管理费，并入项目概算范围，主要用于集团管理费支出，集团公司财务处理记入“其他业务收入”，金额合计3000万元，未缴纳营业税。　　案情分析　　原本是项目分公司的费用，B集团公司通过内部调整，将费用记在集团公司层面，并开具发票给分公司。这样一来，B公司增加了收入，项目分公司列支了成本，费用控制是清晰了，也方便了管理，但B集团公司却增加了一笔不菲的营业税成本。　　本案中，由于总、分公司注册地不同，总公司向分公司收取的管理费记入“其他业务收入”，产生了营业税。如果集团和项目公司是母公司与子公司的关系，这笔业务不仅产生营业税成本，由于母公司“其他业务收入”要并入利润表，还将产生相应的企业所得税，当然，相应的服务性支出和营业税成本可以作为成本费用税前扣除。　　法规依据　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定，营业税暂行条例*9条规定的劳务，指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。　　本案中，B集团公司将收到的管理费记入“其他业务收入”，实质是向分公司提供管理服务，应按照营业税“服务业”税目征税。　　处理结果　　税务局责令A公司就该3000万元管理费补缴营业税100多万元。　　税官建议　　目前，很多企业只抓“业务”不抓“内控”，尤其对企业的税务工作重视不够，往往付出较多的税收成本。其实，内控也是能产生“效益”的。税官提醒：构建公司管理制度的时候，公司决策层一定要酌情考虑一下相应的核算制度带来的税负。