运用税务查账软件对某化工企业的税务稽查

运用税务查账软件对某化工企业的税务稽查来源：中国税网作者：李松杰日期：2014-03-13字号[ 大 中 小 ] 　　案例　　某市稽查局根据日常检查工作安排，对某化工有限公司2008年~2011年的纳税情况进行税务稽查。该公司是市属重点税源企业，增值税一般纳税人，2008年起享受企业所得税“二免三减半”优惠。公司在短短几年时间里，年销售收入从几百万元迅猛增加到十几亿元。鉴于该公司财务核算比较规范，账务资料数据量大，稽查局决定派遣2名经验丰富的稽查人员，运用税务查账软件开展检查。　　进驻企业后，稽查人员运用查账软件的数据采集功能，在企业财务核算服务器对该公司4个纳税年度的财务数据和存货数据进行了采集。通过对查账软件进行设置和案件数据信息录入，快速分析筛选和归集涉税疑点。　　稽查人员首先通过软件的账务检查——总账检查——分录比对功能，发现该公司存在购进固定资产抵扣进项税金的现象。虽然2009年以后实行了消费型增值税，购进固定资产包含的进项税金被列入可以抵扣的范围，但通过穿透式查账发现，被软件列为疑点的数十张凭证中，有一张的摘要写的是“购买电梯”，而电梯属列举的不予抵扣增值税进项税金的建筑物附属设施。　　稽查人员举一反三，通过重点检查固定资产和在建工程科目，进一步发现该公司的彩钢棚、照明工程等在建工程项目领用原材料，通过查账软件的ERP分析功能，查找领用材料的购进，确认领用原材料未作进项税金，应转出进项税金合计12.93万元。　　随后，稽查人员运用软件的账务检查——总账检查——账户分析功能，发现该公司财务费用变化异常。通过“账户检查——明细账检查”功能并抽查翻阅原始凭证，发现该公司支付给个人的不合理贴现支出120.3万元，并在企业所得税税前扣除；通过抽查翻阅该公司原始凭证，发现该公司购进材料、固定资产和支付费用未取得合法凭证，并进一步通过查找软件查找类似的货物、供应商和凭证摘要，确定该公司这部分问题金额合计11.46万元，并已在企业所得税税前申报扣除；通过软件的“账户检查——往来账检查”功能，发现该公司取得政府补贴收入12万元，记入“其他应付款”科目，少计应税收入。　　至此，稽查人员仅用时半天，就完成了日常需要半个月的工作量，迅速查清了该公司的涉税违法行为。　　分析　　查账软件的应用，为税务稽查提供了方便、快捷的稽查工具，大大减少了翻阅账本凭证的时间，弥补了手工查账的不足，极大地提升了稽查工作的深度和广度，增强了稽查办案的科技含量。税务稽查时，一定要重视和运用好查账软件的各项功能。