收取水电费税款缴纳问题的税务稽查案例

收取水电费税款缴纳问题的税务稽查案例来源：作者：日期：2014-01-16字号[ 大 中 小 ] 　　案情概况　　M公司是上海一企业，拥有多处房产，将其中一处房产租赁给N公司。M公司2011、2012年按照实际使用量共向N公司收取水电费518329.32元，开具了服务业发票并缴纳5%的营业税。税务机关在稽查时发现了该问题，按相关规定，这种情况下应缴纳增值税，而非营业税。税务机关向该公司追缴增值税75312.81元及相应附加税，并加收了滞纳金。鉴于该公司理解错误，缴纳了营业税，主观上并无偷逃税款的故意，故对追缴的增值税、城建税不予处罚。　　案情分析：　　该公司认为，其是服务业机构，对收取的水电费应当缴纳营业税。　　稽查人员向企业解释：其是服务业机构没错，但税法上将对出租方向承租方提供水、电、煤气等，并按实际用量结算价款的，应作为转售货物，按规定征收增值税。而如果公司按定额与承租方结算水、电、煤气等价款的，则可以按“服务业——租赁业”征收5%营业税，并按规定开具普通发票。因此，该企业应当对收取的N公司2011、2012年的水电费，应当按规定缴纳增值税。　　处理结果：　　向该公司追缴增值税75312.81元及相应附加税，并加收了滞纳金。　　法律依据：　　《上海市国家税务局关于对企事业单位转售水、电的有关税政问题的批复》（沪国税流〔2000〕19号）规定：　　现在，不少企事业单位将一部分闲置房屋出租给其他企业，供其生产经营。由于承租方一般都直接使用出租方供应的水、电、煤气等，无法取得供水、供电等部门开具的增值税发票，因此承租方对承担的这部分增值税额无法进行抵扣。为此，对房屋出租单位向承租方收取的水、电、煤气等费用，作如下规定：　　1.对出租方向承租方提供水、电、煤气等，并按实际用量结算价款的，应作为转售货物，按规定征收增值税。　　……　　4.如出租方不按实际使用量而按定额与承租方结算水、电、煤气等价款的，一律按“服务业——租凭业”征收5%营业税，并按规定开具普通发票，承租方不得据此计算进项税额。　　税官建议：　　对出租房屋收取水电费的行为，应当区分情况注意应缴何种税，避免出错。