关联企业偷换概念隐瞒利息收入的稽查案件

关联企业偷换概念隐瞒利息收入的稽查案件来源：中国税网作者：沈飞 董卡茜 苏海风日期：2013-10-31字号[ 大 中 小 ] 　　2012年，江苏省溧阳市地税局稽查局成功查处了一起关联企业偷换“投资”与“借款”概念、隐瞒利息收入的案件，追缴税款、加收滞纳金和罚款共计312万元。　　常州市某公司是一家从事进出口贸易的骨干龙头企业，主要经营业务是增值税业务，近几年发展态势良好。该局检查人员在风险应对过程中发现，该公司主要的风险点是有着1.6亿多元的免税收入作为纳税调减项目。到底是什么样的免税收入？金额为何如此巨大？是否符合减免条件？　　经查发现，该笔收入为对关联单位A公司长期股权投资的分红所得，且利润分配资料齐全，被投资企业的所有者权益已经进行了相关的账务处理，收入符合减免的规定。然而，检查人员发现一个异常现象，企业在最初进行投资的时候，账务处理是挂在往来账户，而不是长期股权投资的会计科目，直到企业收到被投资方的分红，才调整到长期股权投资。企业财务主管解释，是做账的会计业务不精通忘记调整了。这种情况是企业故意为之还是真的忘记了？到底是认定为投资还是借款？由于缺乏强有力的证据支撑，本着实质重于形式的原则，最终认定企业的这种情况属于投资，符合免税条件。　　至此，风险疑点消除，前阶段的检查工作一无所获。“这么多的投资”可以说投资金额大，也可以认为是投资项目多。由于该公司是从事进出口贸易的企业，流动资金相对比较充裕，所以近年来，企业也逐步投身于房地产行业，赚取更高的利润。企业的这个投资项目不能查实问题，不代表其他的项目不能查实问题。　　很快，另一个关联单位B公司进入了检查人员的视野。B公司是由该公司与一个香港公司共同出资成立的，主要从事房地产开发。B公司从事开发的地块，是该公司先竞拍后再平价转让的，土地价款为30030万元，该公司前期已经预付了15030万元，B公司只支付了剩余的15000万元。而该公司前期预付的15030万元一直未进行账务处理。企业老总辩解，原本企业就要对B公司进行注资，需偿还的土地款就当做企业的投资好了，这样B公司不需要偿还土地款，企业也不需要注资，反正以后还有往来。　　检查人员认为，B公司混淆了投资和借款的概念，注资和还款是两回事，不能相提并论，更不能简单地进行抵消。B公司拖欠需偿还的土地款，实质上是占用常州市某公司资金，常州市某公司应按规定确认利息收入。在确凿的证据面前，企业无法抵赖，不得不承认了隐瞒收入的事实，调整了利息收入2010年度400.61万元，2011年度145.19万元。　　检查人员乘胜追击，又捕捉到了该公司处置房产少缴房产税和城镇土地使用税的情况。最终根据税收征管法、企业所得税法等相关规定，作出对该公司追缴税款、加收滞纳金、罚款共计312万元的决定。