银行将业务招待费混入会议费税前列支案

银行将业务招待费混入会议费税前列支案来源：中国税网作者：周淳 李薇日期：2013-10-17字号[ 大 中 小 ] 　　近日，湖北省荆州市国税局稽查局对荆州市某银行近两年企业所得税政策执行情况进行剖析式检查，深挖银行业会计和税法永久性差异，查补入库所得税463万元，并对该银行发票违法行为处1万元罚款。　　荆州市某银行是该局此次专项检查的*9批检查对象，检查人员先到该银行的内设部门，了解银行各部门职责分工，询问了有关银行的业务。又到办公室调取了各个部门上报的工作总结，总结比较真实全面地反映了全年工作计划、收入情况、贷款规模、中间业务完成情况等。检查人员将数据与所了解的各项收入和利润核对，看其有无隐瞒收入和利润。在信贷部门核实其贷款5级分类提取呆账准备金的情况，和涉农企业、中小企业贷款享受优惠情况。在资金营运部门询问临柜人员贴现业务的办理情况并查看了其账务处理，检查其贴现业务有没有未按期及时结转收入，从而推迟了纳税业务发生时间。在融资部门查阅了各项投资的台账，检查其国债应税收入与免税收入有无混合申报成免税收入申报导致少缴企业所得税。在资产保全部门详细了解不良资产的清收与抵债资产的处置业务流程，并提供其台账，结合财务部门提供的该银行业务状况年报表待处理抵债资产的借贷方发生额比对，检查核实抵债资产债务重组收入和抵债资产处置时是否按税法规定及时、足额结转收入并申报缴纳所得税。在资产保全部门的年终总结中反映该部门近两年收回的抵债资产大幅增加，且均为优质资产。通过其与工作人员交谈，得知银行为了降低贷款损失风险，抵债资产必须为优质房地产，在目前房价持续上涨的行情下，银行抵债资产基本上不存在风险。工作人员的介绍引起检查人员的注意：抵债资产是否按公允价值入账？为什么在报表上未反映该类债务重组的损益？　　带着疑问，检查人员查阅了抵债资产台账。该银行2010年~2011年一共取得3笔抵债房地产，他们逐笔查阅债务重组时的合同和中介机构出具的评估报告。经对比，发现该抵债房产账务处理是按其贷款企业欠银行本息的账面价值入账，而未按照新会计准则公允价值进行账务处理，从而把本应在债务重组当期体现的利润推迟到房地产处置时再体现，这种时间性差异导致当期少缴所得税183万元。　　银行业同行竞争激烈，特别是揽储任务重，为了吸引储户，银行往往对大客户进行返利，或将有扣除限额的业务招待费计入会议费、差旅费等费用中扩大扣除额，但法律规定这些不合法的支出不能税前列支，因此企业就利用不合规定的发票将其费用肢解在各类税法无扣除限额的费用中列支。检查人员对该银行近3年的财务报表及所得税申报表进行了认真分析，发现近3年营业收入基本相同，业务招待费逐年减少，但会议费却大幅增加。检查人员逐一核查会议费明细，对证明材料不全的会议费发票，检查人员到出票宾馆进行外调，证实了该银行将业务招待费混入会议费税前列支的事实。