对某公司投资分红不足且入账滞后的案例分析

对某公司投资分红不足且入账滞后的案例分析来源：中国税网作者：奚薇薇 刘志耕日期：2013-09-02字号[ 大 中 小 ] 　　案例　　某税务局稽查局到国有企业甲公司检查企业所得税汇算清缴情况。通过与甲公司会计人员的接触，检查人员了解到甲公司财大气粗，只要总经理表示想对哪家单位投资，相关人员就会编出一套可行性方案，上级行政主管部门也会很快批准投资。初步检查甲公司投资账户后，发现相关资料不全、投资分红不足且入账滞后，反映出甲公司对投资的后续管理、收益及对被投资方的经营和分红情况不够关心。虽然投资收益免税，对甲公司的企业所得税影响很小，但这一情况仍然让检查人员感到不解。　　检查人员汇总检查情况后发现，甲公司被检查年度年末长期股权投资共有7家单位，投资总额3160万元，但仅有2家单位（投资额共980万元）有正常分红，其余5家单位全年投资收益合计不到70万元，其中一家投资600万元的公司，年收益仅为5.94万元。检查组陈组长推断甲公司可能存在收益未及时入账，需要补税的问题。　　陈组长收集整理了几家单位的投资及收益情况后，联系其中3家的主管税务机关，请对方对这3家公司近3年的经营、盈利和分红情况进行协查。10天后，陈组长收到了3家公司的调查结果：3家公司均盈利，但均未按照合同约定的比例和时间分红。这3家公司的理由是与甲公司经办人员有口头协议，即在账面上少分红，账外为甲公司提供一些福利品作为分红，其中一家公司提供了福利品明细单。至此，陈组长基本掌握了甲公司投资收益偏低的原因。　　陈组长再次到甲公司，希望甲公司如实提供近3年投资回报的全部情况。公司办公室莫主任拿出了几家投资公司3年来提供的福利品明细，但与陈组长事先得到的情况比对后存在很大差异。陈组长拿出协查数据，甲公司相关人员终于说出了实情。　　原来，关于甲公司是否对外投资、投什么项目、投多少、拿回多少、拿回什么等都是公司管理层说了算。甲公司收到的投资收益分两种：一是福利品，不入账，直接发给员工；二是货币分红，仅一部分入账，未入账的直接给中层以上干部发奖金。陈组长对公司人员解释道，甲公司这样处理存在两个问题：一是投资收益不入账，擅自发放奖金、福利，违反了财经纪律；二是甲公司涉及个人所得税问题。最终，税务局追回甲公司总经理利用职务之便贪污的投资收益近180万元。　　分析　　《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第三章“投资”从对企业科学确定投资项目、加强投资方案的可行性研究，到合理安排资金投放结构、重点关注投资项目的收益和风险，再到指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理、及时收集被投资方经审计的财务报告等，都提出了明确要求，但是上述案例中，甲公司都未能做到。甲公司总经理与被投资方联系紧密，但故意将收取的投资收益复杂化，有实物，还有货币，也不是全部入账，从而浑水摸鱼、偷逃税款。笔者认为，税务检查人员在纳税检查时，对企业存在的明显的违法乱纪行为或内控制度缺失等问题也应予以关注。