某汽车修理厂虚开增值税发票的稽查案例

某汽车修理厂虚开增值税发票的稽查案例来源：作者：日期：2013-06-04字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件来源　　本案源于稽查局查办的省局列名某汽车修理厂接受异地成品油增值税发票案。2012年7月在调查某汽车修理厂其一笔接受成品油销售发票业务真实性过程中，发现了南通市H燃料公司一个对外开具发票的记录台账，企业负责人为了掩盖其违法犯罪事实，销毁了部分关键的电子数据资料，并对各种系统设置了层层的密码。检查团队通过对上述电子数据的分析，对该企业各类涉税指标进行分析，揭开其虚开增值税发票问题。　　二、纳税人基本情况　　南通市H燃料公司成立于1999年1月1日，法定代表人张某，实际经营人李某，经营地址在南通某大厦，为股份合作企业，注册资本50.1万元，主要经营柴油等石油制品销售。该企业是增值税一般纳税人，企业所得税由地税部门征管。企业申报情况如下表：　　纳税申报统计表（见附表）　　三、办案过程　　制定检查预案：　　通过与该企业有业务往来人员的间接交流，对该企业采取技术查账方式进行。　　（一）相关数据信息的准备　　了解该企业各项情况，搜集该类行业以及该企业有关经营方面的信息资料并进行仔细的测算及分析。　　（二）基础数据的整理和分析　　1.增值税税负率低，呈逐年下降趋势，以这样的税负测算其盈利状况大大低于同行业平均值。　　2.存货周转率高，各期数值起伏大，虚开发票疑点明显。见下表（见附表）　　3.收入与实收资本比率高，企业规模与实际销售业绩不配比。　　4.毛利总额与其存货年末余额差距不大，除2009年外，其余各年应付账款与存货余额基本相同，对其购进货物真实性及结存数有待核实。　　（三）实地调查　　检查团队派出两名同志对该企业进行了前期的调查，绘制了详细的企业设施分布图。　　（四）检查实施　　在警方配合下，对H公司相关电子账册资料进行调取，先后对企业计算机管理系统的服务器和财务、业务、仓库等重要部门计算机中的电子数据进行了拷贝和封存；检查过程中，企业先后删除并格式化了多份重要的电子资料，检查团队都对被其销毁、删除各类电子数据资料一一进行恢复、解密。　　目前，该案已刑事立案17人，查实虚开成品油增值税专用发票达一千余万元，预计查补税款达170余万元。