对某加工厂“账外经营”行为的税务稽查案例

对某加工厂“账外经营”行为的税务稽查案例来源：中国税网作者：陈发明曹文日期：2013-04-23字号[ 大 中 小 ] 　　案情介绍　　不久前，江西省兴国县国税局接到群众举报：反映某加工厂采用设置“两套账”的手段隐瞒销售收入，有逃税嫌疑。该局立即成立了专案组，对其纳税情况进行了初步分析，认为该厂极有可能存在“账外经营”行为。　　查案经过　　根据发现的疑点，稽查人员集中对“预收账款”账户两年来的变动情况进行审核。经查，该厂所有销售业务都通过“预收账款”账户核算，即使当天收到现金、当天提走货物的业务，也全部通过“预收账款”账户核算。每个月终了，将“预收账款”结转到“产品销售收入”账户。经进一步检查发现，企业结转成本所附原始单据是销售发票的提货联，结转销售成本所附原始凭证是销售发票的记账联，没有异常。但同时发现销售业务发生时，“预收账款”记账凭证所附原始凭证没有实物出库单，而且“预收账款”账户的贷方余额越来越大。　　为核实“预收账款”账户的真实性，稽查人员决定对该厂2011年的“现金账”和“预收账款”账户进行核对。核对结果发现“现金账”除前半部分正常记账外，在相隔数张空白账页后，又记了数页该厂2011年8月~12月期间预收客户的款项，并有每笔预收款的“现金入库单”号码，而这部分预收款的“现金入库单”在会计凭证上没有反映。由此，稽查人员断定：该厂设有“账外账”。　　处罚结果　　稽查人员再次来到该厂，在财务经理处得到2011年8月~12月期间该厂销售的真实账本，发现该厂2011年1月~12月期间，共实现销售收入417.8万元，而作了申报的销售收入只有377.8万元，隐瞒实际销售收入40万元，逃避缴纳增值税税款5万多元。根据税收征管法的相关规定，该局作出追缴税款、罚款并加收滞纳金的处罚决定。