某设计院通过取得票据隐藏个人收入案例

[原创]某设计院通过取得票据隐藏个人收入案例来源：中国税网作者：顾建碧 朱俊伟日期：2013-01-23字号[ 大 中 小 ] 　　案件概况　　2012年4月，江苏省无锡市惠山区地税局稽查局对无锡市某设计院有限责任公司2009年~2010年度的纳税情况进行日常检查。　　从建档情况来看，与该行业个人收入水平相比，该公司人均个人所得税税额偏低。于是，检查人员将个人所得税作为检查重点，并对公司的期间费用进行重点关注，结果发现该公司期间费用金额较大，同比增幅也较大。检查人员对账面记载的较大金额支出进行重点梳理，账证核实其支付对象与支付方式，结果发现该公司通过取得票据的形式隐藏个人收入。　　案件详情　　1.劳务费用的票据。从账面情况看，该公司2009年~2010年到有关部门分别开具劳务费专用发票305万元和450万元，账务处理是每个月计提30万元~40万元的劳务费，并附有劳务费发票，然后在年终时一次性支付劳务费。原来，该公司因工程量大、职工人数少，不少工程需要外部人员制作，合同注明按年一次性结算劳务报酬，实际的发放清单上也是按照一年一次性结清报酬。但为少扣缴个人所得税，该公司对劳务费收入进行分解，按月重新制作了一套支付明细表，并据此到有关部门开票进行账务处理。检查人员通过核对年度劳务费开票金额与实际支付情况，还发现该公司2010年虚开了部分劳务费发票用于发放本公司职工工资，少代扣代缴职工个人所得税。　　2.咨询费用票据。在对该公司“管理费用”科目检查时，发现有较大金额的咨询费。经系统查询，确认为真发票。但检查人员要求企业提供相关业务合同和业务具体内容时，该公司均无法提供，实际上是虚开了咨询费发票用于支付职工工资、薪金。　　3.业务福利费用票据。该公司将“个人支出公司费用化”，在“管理费用——办公费”列支2009年办公用品85.5万元，但无购物清单。经调查核实，为公司购买商场、超市购物卡，其中60万元用于业务招待，发放给有业务关系的个人，25.5万元用于发放职工福利。2010年度办公用品285万元，其中180万元用于业务招待，发放给有业务关系的个人，105万元用于发放职工福利。　　处理结果　　最终，该局责成该公司补扣缴2009年度“劳务报酬所得”个人所得税445770.46元，“职工工资、薪金所得”个人所得税534266.32元，“其他所得”个人所得税12万元。2010年“劳务报酬所得”个人所得税365943.22元，“职工工资、薪金所得”个人所得税510203.12元，“其他所得”个人所得税36万元，并对该公司处应扣未扣税款50%的罚款。