建材企业两本账瞒收入逃税 被举报终遭重罚

[原创]建材企业两本账瞒收入逃税 被举报终遭重罚来源：中国税网作者：杨红军　何国刚日期：2012-07-16字号[ 大 中 小 ] 　　“尊敬的广安市国税局领导：某石膏板厂逃避缴纳国家税款达500余万元，现在准备把厂房卖了……请查处！”2011年7月，四川省广安市国税局稽查局举报中心接到市国税局转办的一封实名举报信，反映某石膏板厂承包人刘某自2009年以来，利用做两本账的手段大肆逃避缴纳国家税款，并对厂房进行变卖，欲返回原籍。接到此案后，广安市国税局高度重视，市局领导亲自批示，要严查快办、查深查透，并责成稽查局立即抽调精干力量成立专案组，负责对该石膏板厂进行专案稽查。　　实名举报 牵出大案　　随即，稽查局负责人立即组织稽查人员对这封实名举报信进行研究，制订方案，对该石膏板厂展开了秘密调查。　　经初步分析，该石膏板厂又名某建材有限责任公司，成立于2004年6月，为增值税一般纳税人，适用税率17%，主要从事石膏制品的生产、销售，增值税税款征收方式为查账征收。该石膏板厂于2009年3月起，由被举报人刘某承包经营，承包期限5年，承包期总承包费为650万元，企业所得税由地税机关管辖。　　举报信除反映该石膏板厂利用做两本账的手段逃税，数额巨大外，再没有提供更加有力的证据。对此，稽查人员迅速调阅了该石膏板厂的有关纳税资料，进行了认真的案头审计分析，发现其承包期前3年的企业年纳税额均在180万元以上，而承包期内年缴纳税款均控制在100万元左右，初步判断承包人有逃避缴纳税款的行为。稽查人员决定采取突击检查的方式，取得该石膏板厂生产、销售的*9手资料，以便从中发现疑点。　　突击稽查 发现疑点　　鉴于该案涉税数额巨大，广安市国税局稽查局同时提请市公安局经侦支队提前介入，并组成联合专案组依法对该石膏板厂实施突击检查。　　2011年7月29日，公安经侦人员、税务稽查人员联合行动正式开始。联合专案组统一乘车抵达该石膏板厂经营所在地，兵分三路直奔已经探明的财务室、销售处、保卫科、仓库等地，亮证进行突击稽查。但是在执法中，该石膏板厂人员以老总不在为由进行搪塞，不予配合，而企业负责人刘某又迟迟不肯露面，检查工作一时进退两难。　　根据以往的办案经验，联合专案组分析认为，保卫科和财务室仍是检查的重点部门。于是带队领导决定，在加强税收政策宣传的同时，对这两个部门再次进行“地毯式”搜查。一方面组织人员进行重点搜查，并叮嘱不要放过任何一个细节。疑点终于出现，稽查人员在该石膏板厂保卫科铁皮柜零乱的资料中，发现了部分销售日记账，载明了车辆及销售时间、数量、规格等情况。另一方面组织人员耐心地宣传政策，讲明其应该承担的义务，以及必须配合税务机关检查的重要性，向其讲清利弊，并告之稽查部门已经掌握的部分证据。　　该石膏板厂相关人员经过激烈的思想斗争，权衡再三，迫于压力，又多次给该石膏板厂负责人打电话联系。下午16时20分，负责人刘某才姗姗而来，稽查人员从财务室取得了销售账本。至17时30分，稽查人员依法调取了该石膏板厂2009年3月~2011年6月的所有账簿、凭证及部分收据、出门登记表、销售日报表等资料，调账工作圆满结束。　　乘胜追踪 “税鼠”落网　　为了尽快查清案情真相，防止嫌疑人转移资产，一部分稽查人员继续对部分证据进行锁定，一部分稽查人员展开外围调查取证。　　按照以往的稽查经验和本案特征，稽查人员认为对该石膏板厂的检查应速战速决，以防企业商量对策。2011年8月1日，稽查人员通知该石膏板厂法定代表人刘某及相关人员到稽查局接受询问。刘某虽然表示愿意同税务机关做好配合，早日结束检查，但是在问及实质性问题时，却极力采取回避的方法，避重就轻。　　于是，稽查人员抓紧时间整理消化已搜查到的涉税资料，力争从现有的涉税资料中掌握其逃税事实和手段。经过连夜加班加点对搜查到的全手工记录的涉税资料进行分类、统计和分析，以及对有关人员进行询问和数据资料的核对，对现有资料发现的涉税问题全部进行了证据的固定。　　经过20多天认真细致的工作，该石膏板厂逃税违法事实浮出水面。稽查人员依法再次对该石膏板厂负责人刘某进行询问调查，针对该石膏板厂违法事实情节与刘某针锋相对，不断向当事人交代法律政策，突破心理防线。在稽查人员的强大思想攻势和铁的事实面前，刘某经过长时间的思想斗争，终于承认了逃税违法事实。　　经核实，该石膏板厂2009年3月~2011年6月期间账列销售明显低于《产成品销售日报表》的销售数量。对差额数量按当月同型号同规格不含税销售均价计算，该石膏板厂共少计销售收入9115003.94元，应补缴增值税1549550.67元。　　根据增值税暂行条例和税收征管法的相关规定，该石膏板厂账外经营实现的产品销售收入未申报缴纳增值税1549550.67元属逃税，应依法予以追缴，并按照规定加收滞纳金，课处50%的罚款774775.34元。目前，该石膏板厂涉案税款、罚款及滞纳金合计2507711.61元，已全额追缴入库。