某化工公司虚开发票抵税款 资金流向露破绽

[原创]某化工公司虚开发票抵税款 资金流向露破绽来源：中国税网作者：蔡卫东　杨俊虎　王学义日期：2012-04-10字号[ 大 中 小 ] 　　日前，某化工有限公司因购进货物虚开增值税专用发票抵扣税款，受到湖北省谷城县国税局稽查局的查处，被依法追缴税款475886.51元及滞纳金，同时处少缴税款50%的罚款。　　2011年8月，谷城县国税局稽查局在对辖区化工行业开展专项检查时，通过税收征管系统对某化工有限公司近两年的纳税情况进行分析后，发现该公司2009年申报销售收入1400万元，应纳增值税税额70万元，税负5%；2010年申报销售收入1600万元，应纳增值税税额54万元，税负3.3%；2011年销售额变动率为14.28%，增值税应纳税额变动率为-22.85%，收入增加，税额反而下降。同时，还发现该公司银行存款较上年大幅增加，而应付账款也较上年大幅增加。既然资金状况较好，为何货款不及时支付？　　针对两大疑点问题，稽查人员决定以调查核实“资金往来”情况为突破口，对该公司实施突击检查。稽查人员调取了该公司2009年、2010年的账簿凭证、购销合同等纳税资料，并对相关账表及增值税进项专用发票进行了提取复印。　　稽查人员在仔细检查了账簿凭证后，未发现疑点。在检查该公司购销合同时，稽查人员发现，该公司除与单位签订合同外，还与个人签订合同，但从账面上看，未发现个人销售的货物。稽查人员随即对该公司账务进行全面检查，发现企业购进货物长期挂应付账款，只有少量的资金支付，并且该公司支付的应付账款中，用大量的银行承兑汇票转移支付给个人，通过个人开具收据收取货款。对此异常情况，稽查人员通过检查资金流向，取得了企业购进货物相关增值税专用发票的信息。　　对检查发现的企业购销合同中的疑点，检查组集体会商分析后一致认为：该公司有可能取得了收款方与开票方不一致的进项增值税专用发票。为了找出这些疑点发票，检查组明确了紧扣“资金流”，排查疑点发票的检查思路。稽查人员对有关账户和相关凭证一一进行分析，核实资金流向，重点核对专票上的销货方与企业应收账款的收款方是否一致。　　通过比对，有关疑点专票逐渐浮出水面：该公司2010年度购进燃料煤，应付账款挂开票单位，而发票后附的入库单注明供货人为个人。通过认真核对资金往来情况，发现该公司购进燃料煤后，用大量的银行承兑汇票支付货款，并且都是个人开具收条，收取银行承兑汇票。通过延伸检查，发现该公司2011年存在类似情况。经汇总，2010年9月~2011年5月，该公司共计取得湖北省远安县、荆门市等地5个公司开具的增值税专用发票30份，价税合计金额325.72万元。在延伸检查中还发现，该公司2009年11月购进燃料煤，货款0.4万元、2.4万元分两次分别汇入不同人员的个人银行卡。同日，该公司取得票面价税合计为2.8万元的增值税专用发票。　　获取了企业两项重要违法线索后，稽查人员约谈了该公司主要负责人，告知企业涉嫌未按规定取得增值税专用发票的违法问题，以及初步掌握的企业涉嫌逃税的证据，要求其积极配合，说明问题，争取主动。但该负责人以不是自己经办的业务为由，企图逃避责任。　　为了打破僵局，稽查人员另辟蹊径，分别对直接经办相关业务的企业财务人员、仓库管理人员和业务人员进行调查询问。通过耐心的税法宣传教育，相关人员交代了这些增值税专用发票的来龙去脉，并证实了收取货款的个人身份。原来，该公司为节省买煤成本，通过中间人从一些小煤矿购买并找开票公司开具增值税专用发票，该公司用银行承兑汇票将货款支付给介绍业务的中间人，中间人通过各种途径把银行承兑汇票兑换成现金，用于支付给送货人货款，从中收取介绍费。稽查人员当即让企业相关人员在询问笔录上签字、盖章确认。　　为进一步完善证据链，稽查人员分别从开票、受票单位的资金运作情况进行协查取证，并向开票单位所在地税务机关发出协查函，通过货款取得与支付情况进行比对，核实实际交易记录，揭开了票、货、款不一致的谜团，确认了相关违法事实，完整地固定了相关证据。　　至此，该公司购进燃料煤违规取得增值税专用发票、违规抵扣进项税进行逃税的问题水落石出。其中，2009年11月购进货物，让他人为自己虚开增值税专用发票1份，价税合计金额23906.28元，税额4064.07元，并在当月申报抵扣了增值税进项税额，造成少缴应纳增值税额4064.07元。2010年9月~2011年5月，购进货物取得销售方开具的增值税专用发票30份，价税合计金额2775426.46元，税额471822.44元，支付的货款与开具抵扣凭证的销货单位不一致，并分别于当月申报抵扣了增值税进项税额，造成少缴应纳增值税471822.44元。两项合计，共造成少缴增值税税款475886.51元。　　根据税收征管法的相关规定，谷城县国税局稽查局依法追缴了该公司少缴的税款及滞纳金，并处少缴税款50%的罚款。