江苏某食品公司账外经营偷逃税款稽查案例

[原创]江苏某食品公司账外经营偷逃税款稽查案例来源：中国税网作者：化刚　恒勇　王宽　盛杰　吴刚日期：2012-03-05字号[ 大 中 小 ] 　　2011年12月10日，在江苏省灌南县某食品有限公司总经理办公室，该县国税局稽查局税务干部将《税务处理决定书》和《税务行政处罚告知书》放在该公司法定代表人、总经理李某的面前。这个来自广东的“商场达人”哆嗦着手在送达回证上签名时说：“是我们错了，这150多万元的税款、罚款和滞纳金我们明天就缴。”　　案起一封举报信　　今年3月中旬，一封举报信寄到了该县国税局，信中陈述了该县某食品有限公司销售不入账的情况。该公司在当地尽人皆知，产销形势较好，但税收贡献并不大，税负偏低。　　漫步该县县城，在交通枢纽旁的楼体上、过街天桥上，经常可以看到该公司所做的各种形式的广告：某某食品——沙琪玛世家。该公司位于灌南县经济开发区，原名为连云港市某实业有限公司，于2004年11月11日办理工商执照，2007年3月27日变更为现在的名称，法定代表人随之变更为李某，注册资金1000万元，经营范围为糕点、糖果的生产销售。该公司于2004年11月12日办理税务登记，2007年4月26日办理变更登记，并于2008年10月9日被认定为增值税一般纳税人。该公司在灌南县的固定资产投入持续增加，从2008年初的54万元增加到2010年末的1700万元。　　检查分析露端倪　　种种迹象表明，举报信所述内容属实的可能性较大，该县国税局稽查局决定实施检查。　　为了掌握检查线索以把握检查的主动权，检查人员对该公司的有关资料进行了深入细致的分析。检查人员从监控决策系统和CTAIS2.0系统采集信息进行增值税税负分析，资料显示，该公司2008年、2009年和2010年增值税税负分别为2.28%、6.29%和4.67%，税负变化异常。　　为进一步发现问题，检查人员多次到该公司调阅有关资料，而该公司以内部管理制度有规定为由，一直不让检查人员进入该公司的办公区域，总是把检查人员安排在传达室边上的候见室。检查人员从关联单据入手，从往来账户检查，从账户勾稽关系分析，从资金往来核查，历时数月，细细检查了该公司提供的运费发票、货物入库单、货物出库单，检查了该公司的“应收账款”、“应付账款”等往来明细账，对该公司的“原材料”、“生产成本”、“存货”、“主营业务收入”等进行了关联分析，对该公司的“银行存款”、“现金”等科目反映的资金情况与该公司提供的“银行对账单”进行了全面核对。检查人员还深入该公司的车间，了解生产工艺及标准。最终，检查人员得出结论：该公司存在账外经营逃税的可能。　　物流记录泄天机　　该公司一直不让检查人员进入办公区域，引起了检查人员的怀疑，这里面肯定有“鬼”。在携带并出示税务检查证后，检查人员在一次离开该公司近1个小时后“杀了个回马枪”，直接来到该公司的物流部，随行的信息中心人员打开了物流部经理的电脑，看到了该公司近年来全部的产品配送记录。物流记录显示，该公司2008年～2010年的实际销售收入比该公司提供的账簿记录多出4208219.88元，初步认定其少缴增值税715397.38元、少缴企业所得税73643.85元。检查人员迅速对物流部经理进行询问谈话，在强大的政策攻势面前，该物流部经理承认电脑记录属实。至此，一起账外经营逃税案件已浮出水面。　　但仅一天后，该公司送来了物流经理的“申明材料”，陈述此前其因紧张所述与事实不符。再找其调查询问，该公司表示其已辞职无法查找，并不承认账外经营逃税的事实。检查人员决定开展内查外调。通过检查，发现该公司2008年～2010年分别入库增值税61万元、67万元、80万元，税额相对接近，与对应的主营业务收入2700万元、1065万元、1715万元不匹配，并且在36个申报期内无一期申报留抵税额，企业所得税在0元～2000元间，与持续增加固定资产投资不对应，存在人为控制税额区间的可能。　　从成本与收入的对比分析看，该公司3年的毛利率在5.71%～12.22%之间，低于该行业的平均水平。通过检查，还发现该公司原料领料单金额与会计凭证记录金额不一致、产成品未设具体明细账、产品销售成本结转无原始凭证记录、产品销售品种及数量与入库情况不一致等问题。检查人员汇总该公司存在的税负变化异常、人为控制税额、毛利率偏低等问题，认定该公司存在账外经营逃税的情况。　　检查人员对物流记录所反映的部分业务单位进行了外调，确认了物流记录反映的业务属实，并通过汇款方向查到了该公司的隐匿账户，到相关银行查询账户进一步证实了物流记录属实。至此，该公司法定代表人终于承认了账外经营逃税的事实。　　根据税法的相关规定，灌南县国税局向该公司下达了《税务处理决定书》及《税务行政处罚告知书》，该公司因账外经营逃税及其他违法行为要补缴增值税、企业所得税分别为715397.38元、108752.83元，罚款412075.1元，滞纳金296463.89元，合计1532689.2元。