某房产公司用“往来账”隐瞒收入逃税案例

[原创]某房产公司用“往来账”隐瞒收入逃税案例来源：中国税网作者：卢勋　欧辉　刘秀日期：2012-02-13字号[ 大 中 小 ] 　　对深圳市某房地产公司而言，此番被税务机关“逮”个正着实在是件令人欷歔的事情。因为该公司经营规模不大，把公司逐渐做强做大无疑是条“正道”，但该公司偏偏动了歪脑筋，在税收上耍了些并不高明的花招，结果却给自己惹来了大麻烦。这个案件生动地说明了一个道理：小聪明终究成不了大事业。　　2011年5月，深圳市地税局*9稽查局接到匿名举报材料。经过稽查人员的初步调查，被举报公司于2000年4月10日成立，主要从事房地产开发经营，曾在2000年开发过某房地产项目，2007年该项目销售完毕后，就再未有过新的开发项目。稽查人员一时感到有些迟疑——这是一家规模不大的房地产开发企业，经营的项目也十分单一，应税收入也并不多，犯得着为了这点税收挖空心思、煞费苦心吗？　　出于对举报人高度负责的态度，稽查人员依然做了大量的准备工作，将该公司近年来的经营、纳税与项目开发情况进行了反复核实，同时派人实地了解企业实际办公地址，一次交锋即将展开。　　5月31日，稽查人员不动声色地到达该公司经营场所，并迅速控制了财务室、法定代表人办公室等办公场所。但“恰巧”公司的财务负责人、法定代表人都不在，只有一名兼职会计在场。兼职会计称没有存放资料的铁柜钥匙，财务负责人的办公电脑设置了密码，公章也在财务负责人手中。经过一番周折，这位会计打通电话后，财务负责人又说一时不能回到公司配合检查。明眼人都看得出来，这是公司在回避税务检查。　　稽查人员整理了一下思路，把突破口就放在这位兼职会计身上，对他晓之以理、动之以情：“你知道这样做的后果吗？”“你愿意承担本就不属于你的责任吗？”“你知道这是在害了老板和企业吗？”几个回合下来，终于使得当事人认识到问题的严重性，主动配合执法行动，打开了紧锁的铁柜，也提供了办公电脑的密码。稽查人员调取了被查企业的2本账本、4本凭证账册和其他财务资料，成功完成了对该公司的调账工作。　　从调回的屈指可数的账册资料来看，该公司的经营业务很少。从账本记载的业务来看，该公司每年只有少量的租金收入，以及公司日常成本费用支出，近2年的账务报表都反映企业出现经营亏损，几乎无税可征。面对这样的情况，稽查人员纳闷儿了：既然没有涉税问题，那么刚才何必要和稽查人员玩捉迷藏？　　稽查人员一方面认真审核了4本原始凭证，查阅账上记载的每笔经营业务，务求对企业经营业务进行全面了解；另一方面加紧案件的外围调查工作，与相关人员进行询问笔录，从多个角度了解企业经营及纳税情况。当稽查人员注意力的焦点停留在企业的“往来账”时，一切谜底似乎都被揭开了。　　往来账，即反映企业与业务伙伴资金往来的会计科目，这些科目素有企业税收的“避风港”之说，一些企业常常将应税收入计入这些科目，从而隐匿收入，转移利润。该公司正是运用了这一手段，将当期的商铺租金收入和转让车位使用权取得的收入，统统使用“其他应付款”科目进行核算，不结转当期收入，企图少缴有关税费。抓住了这个关键线索，纳税人其他的会计“猫儿腻”也逐渐浮出水面。　　除了“其他应付款”，该房地产公司还使用“以前年度损益调整”这个会计科目，人为地调节当期利润，造成少计当期应纳税所得额，少缴企业所得税。同时，还将2008年签订的一笔股权转让合同“伪装”成普通的资金往来，从而少缴印花税。然而这一切小花招都被稽查人员一一发现。　　当稽查人员合上最后一本凭证时，对企业负责人说出了一句令大家都十分惊讶的话：“你们公司所有的税种都有问题。”的确，这家公司通过“往来账”隐瞒房屋租金等收入少缴营业税、企业所得税、房产税、城建税；通过“伪装”合同少缴印花税，通过虚报土地、车船的数量，少缴土地使用税、车船税。　　虽然少缴的税收总额并不多，但涉及了该公司应缴税的所有税种，这不能不令稽查人员感到有些意外。最终，税务机关对该公司作出追缴税款、加收滞纳金和罚款的处理，共计11万余元。