某公司加工收入未申报纳税的税务稽查案例

某公司加工收入未申报纳税的税务稽查案例来源：中国税网作者：日期：2011-03-22字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况　　（一）案件来源：根据南靖县国家税务局评估办转办的案件，南靖县国家税务局稽查局依法对福建省南靖县XX工业有限公司2007年1月至2007年12月的涉税情况进行检查。　　（二）纳税人基本情况：福建省南靖县XX工业有限公司于1991年01月26日注册成立，注册资本58万元，经营地址：南靖丰田，登记注册类型：（港澳台商）独资经营公司，经营范围：生产塑胶包装、洋伞、毛巾、雨衣、雨鞋、雨头套。该公司为增值税一般纳税人。　　二、检查过程与检查方法　　（一）检查预案　　1、对公司的银行、现金日记帐进行分析，与现金流量表进一步行认真对比。　　2.实地盘点存货，比对实际发货、账面数据，看库存是否准确。　　3.进行外围调查该公司为其他企业加工业务收入的直接证据。　　4.询问调查，向相关当事人调查询问业务过程，确认违法事实。　　（二）检查具体方法：　　1. 检查仓管、财务和门卫值班室，取得发货记录。　　2.审阅账簿、凭证、发票、申报表等，检查销售收入、原材料、产成品、往来科目明细，发现现金日记帐经常出现大额的现金往来　　3.至厦门、晋江等地，调查与该公司发生的真实业务、资金结算实况，发现该公司有收取加工费的证据。　　4.对法人代表、财务人员、出纳、仓管员进行询问笔录，以确认业务的真实性　　三、违法事实　　2007年1-12月为泉州市XX雨具有限公司和厦门XX雨具日用品有限公司代为加工雨伞，以法人代表为客户开具收款收据收取加工费272967.40元（含税），其中一部分由出纳员现金收讫，另一部分由委托加工公司汇到原会计林XX和出纳员陈XX户头，后由两人取款交给出纳员。其收取的加工费只计入往来帐，并未按税法规定作收入处理，计入当期营业收入申报纳税.　　主要证据：　　（1）公司以法人代表为客户开具的收款收据、记帐凭证。　　（2）泉州市XX有限公司和厦门XX雨具日用品有限公司的自述材料。　　（3）会计林XX的自述材料。　　（4）厦门XX雨具日用品有限公司提供的银行汇款凭证、加工合同。　　（5）法人代表洪XX、会计员陈XX、出纳员陈XX、仓管员肖XX的询问笔录。　　四、处理意见和依据　　1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条、第二条*9项、第四条、第五条、第六条的规定，对该公司2007年1-12月开具收款收据代为加工等收入272967.40元（含税）未计提销项税额，应予以补缴增值税39661.94元；　　2、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》*9条的规定，该公司2007年隐瞒收入272967.40元（含税）应核增应纳税所得额233305.47元，2007年税前利润应调整为-478630.35+1825.88（调增项目：滞纳金）+233305.47＝-243499 ；2007年度应补外商投资企业和外国企业所得税及地方企业所得税0元；　　3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该公司上述未按规定期限缴纳的增值税39661.94元，从滞纳税款之日起至实际入库日止按日加收万分之五的滞纳金9635.35元。　　4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。该公司代为加工取得得收入未计入当期销售收入申报纳税，共造成少缴增值税39661.94元的行为是偷税，对这种行为建议处以所偷税款50%的罚款，即19830.97元。　　5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条*9款的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正。对于该公司编造虚假计税依据进行企业所得税的申报，但未造成实质性漏税的行为。建议处1000元的罚款。　　6、偷税比例：福建省南靖县XX工业有限公司2007年1月1日至2007年12月31日期间各税种应纳税额39661.94元，该期间偷逃增值税税款39661.94元，占同期应纳税额的100%.　　7、达到偷税比例，移交公安机关。　　五、案件分析　　对于这种小型、税负偏低企业的征管，管理部门要不定期对其生产经营过程的材料采购、产品入库和发货进行检查，严格要求企业业务往来不得采取大额现金形式。　　本案思考：在现实活中，越来越多的小型企业的业务往来采用现金的收取，在帐面上是无法获取真实的收入。对于这一个问题，要如何来应对呢是值得我们深思的。