苏州某金属材料公司接受虚开运输发票案

苏州某金属材料公司接受虚开运输发票案来源：中国税网作者：日期：2011-02-23字号[ 大 中 小 ] 　　2007年10月11日，苏州市国税局稽查人员对苏州某金属材料有限公司2005年1月1日至2007年9月30日的纳税情况进行了税务检查。　　该公司于1993年1月成立，系增值税一般纳税人，法定代表人潘某，注册资本100万，主要经销有色金属材料等，企业所得税由地税部门征管。公司员工30多人，有四个非独立核算分支机构，其中二分店基本不经营。　　公司2005年申报销售额2980.82万元、应交增值税15.07万元；2006年申报销售额3900.87万元、应交增值税19.55万元。2006年11月因未申报销售14.98万元，2007年1月自查补税2.55万元、加收滞纳金114.57元； 2006年12月因未申报销售额43.4万元、未按规定取得运费45.6万元，2007年6月自查补税10.57万元、加收滞纳金8614.55元。2007年1月至9月，申报销售额2565.2万元、应交增值税18.68万元。　　依据税务分局评税时移送的资料，稽查人员判断该公司存在接受虚开运输发票、销售不开票、不申报纳税等情况，故首先对该公司运输发票取得过程、资金流进行检查，然后根据商贸企业的特点，重点对公司销售环节实施税收检查。　　2007年10月11日，稽查人员到企业实地了解情况，通过调取了销售明细账、费用明细账、与销售有关的个人存折、公司营业日报表及纳税申报资料进行仔细核对，发现该公司经销有色金属时有部分加工业务，且加工后在自己的分支机构销售。每天发生销售时一般是当场开票的，但有部分货物发出并实现销售后待开票的，暂时不做销售也入账，先把收取的现金先存到老板的个人存折上，过后如果客户要票，再补开票给他们，然后把开票额从老板个人存折中转到单位的账上做销售；如果客户不要票，则继续放在个人存折上，不入单位的销售账。经查实，2006年5月至12月、2007年1月至9月，该公司账外收入未作销售且未申报销售额达476.2万元，造成少缴增值税80.95万元。　　根据掌握的情况，稽查人员一方面紧抓问题不松手，要求企业在规定时间内作出合理的解释；另一方面，对公司运输发票取得的过程进行深入排查。该公司仅有一辆2吨卡车运货，显然是不够用的，所以大部分进出的货物请“黑车”运送，运费由该公司负担，但由于没有发票，因而无法抵扣税款。而停在东中市一带的黑车司机经常会找上门兜售运输发票，该公司按开票额的7%-9%支付手续费，接受虚开的运费发票。2005年至2007年9月，共虚开23笔，金额达89.4万元，涉及税额62580元，并已作进项税金抵扣。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条*9款规定，该公司上述行为构成偷税。2006年5月至2007年9月，应追缴增值税80.95万元，并处所偷税款0.8倍罚款40.48万元；2005年1月至2007年9月，应作增值税进项税金转出3.07万元，并处所偷税款1倍罚款；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，加收滞纳金10.17万元。以上合计查补税款、罚款、加收滞纳金共137.74万元。由于该公司所偷税款已达到移送标准，因此建议移送司法机关追究有关当事人的刑事责任。