未取得合法有效凭证应补税的税务稽查案例

未取得合法有效凭证应补税的税务稽查案例来源：中国税网作者：日期：2011-02-22字号[ 大 中 小 ] 　　根据某国税稽查局2010年专项检查工作的安排，该局稽查人员依照法定的程序于2010年6月3日开始对福建省XXX水电有限公司所属2007年1月1日至2008年12月31日经营期间的纳税情况进行税务检查。　　一、企业基本概况（一）、企业基本情况　　福建省XXX水电有限公司，该企业为增值税一般纳税人。　　（二）、企业生产经营情况　　该公司经营范围：水力发电供应；电力设备检修。2007年1-12月向税务机关申报应税销售收入58979977.42元、免税收入400835元，销项税额10026596.18元，进项税额315139.71元，进项税额转出80815.13元，应缴增值税9792271.60元，已缴增值税9792271.60元。应纳税所得额：15323787.43元，适用税率33%，应纳己纳所得税额：5056849.85元。2008年1-12月向税务机关申报应税销售收入55029758.95元，其中免税收入41590元，销项税额9355059.01元，进项税额347113.70元，进项税额转出77667.30元，应缴增值税9085612.61元，已缴增值税9085612.61元。本期应纳税所得额11001397.28元，适用税率25%，本期应纳己纳所得税额2750349.32元，该企业以前没有税务违章被税务机关处理的情况。　　（三）本次检查工作概况　　在检查过程中，我们查阅了该公司提供的账簿、凭证及有关纳税资料并进行实地调查，主要采取顺查法。　　纳税人态度：此次检查纳税人能积极配合工作，数据已得到有效的确认。　　二、调查取证过程及违法事实　　（一）认定的违法事实　　经核对账簿凭证及相关资料发现以下问题：　　1、2008年12月25日银付83号凭证外购商品用于职工福利，其不含税金额257777.78元，抵扣税额：257777.78×17%=43822.22元，应作进项税额转出；　　2、2008年4月24日现付24号凭证，生产成本列支董事会费用31442.40元，其中：28000.00元未取得合法有效凭证；　　3、2008年生产成本列支离退休人员补贴9366.00元　　以上应补缴增值税43822.22元，企业所得税合计9341.50元。　　（二）支持认定事实的相关证据　　企业的帐簿凭证及纳税申报资料。　　三、处理决定及法律依据　　（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条 “在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税” 及《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”之规定该公司用于职工福利的购进货物不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税43822.22元。　　（二）根据《中华人民共和国企业所得税法》*9条“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税”及《中华人民共和国企业所得税法》第十条“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（八）与取得收入无关的其他支出”之规定，该公司2008年4月24日现付24号凭证，生产成本列支董事会费用31442.40元，其中：28000.00元未取得合法有效凭证；2008年生产成本列支离退休人员补贴9366.00元，计37366元不得从应纳税所得额中扣除，应补缴企业所得税9341.50元。　　（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 “纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，除追缴该公司税款53163.72元外，并从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　四、案情分析和规避措施　　造成企业漏缴少缴增值税、企业所得税，主要是企业财务人员没有理解文件规定，所得说又是按季预缴的，往往有所忽视。管理分局应加强日常管理，做好日常管征辅导，对企业进项抵扣应及时跟踪，对纳税情况密切监控。