第三方信息让逃税者现原形的税务稽查案例

第三方信息让逃税者现原形的税务稽查案例来源：中国税网作者：赵永琳 原野日期：2011-02-18字号[ 大 中 小 ] 　　最近，辽宁省丹东市国税局*9稽查局从省局获悉，市内某工业设备厂有股票转让的交易记录。该局立即派稽查人员对该企业2007年、2008年的纳税情况进行了专项检查，重点核实该厂的股票转让收入是否缴纳了企业所得税。　　经查，该企业成立于2004年1月，是市内一家上市公司的下属企业，主要从事机械加工和设备维修业务，为增值税小规模纳税人，企业所得税由国税局负责征管，并实行核定征收，应税所得率为9%。稽查人员利用CTAIS系统，详细查阅了该厂近几年的纳税情况，发现该厂企业所得税实行核定征收，2007年度申报实现销售收入198312.25元，已纳增值税11898.74元，当年申报缴纳企业所得税3212.66元。2008年度申报实现销售收入7768.86元，已纳增值税466.13元，当年申报缴纳企业所得税174.8元。在2007年和2008年2个年度内，该企业只申报缴纳了企业所得税3387.46元。因此，稽查人员初步判断，该厂隐匿股票转让收入少缴企业所得税的可能性很大。　　掌握基本情况后，稽查人员深入到该企业，重点检查了该厂投资收益科目，发现账簿上没有任何相关记录。于是，他们调整检查方向，把重点放在了核实企业的资金流上，特别是大笔款项的进出。结果发现，2009年2月，有一笔业务反映，该厂借入资金25万元，借款方是那家上市公司，款项用于购买汽车和职工福利。随后，稽查人员根据银行进账单提供的信息，查清了这笔借款的真实来源。原来，这笔款项来自该厂在市内某证券公司设立的账户。稽查人员对该厂的法定代表人和会计进行了询问，在确凿的证据面前，他们终于道出了实情。　　2007年，国家实行“大小非”解禁，法人股可以上市流通，该厂将持有的那家上市公司的20万股法人股上市出售。上市前，该厂持有的法人股按国家有关规定被进行了缩股处理，最后上市交易的只有145222股。2007年6月，该厂把股票上市出售，卖了817729.19元。鉴于当时股市行情火暴，他们又把这些钱重新投到了股市上，以期获得投资收益。由于考虑到投资的目的是为了职工福利，所以，以上业务均未在该厂的账上反映。　　经查，2007年6月，该厂将原来持有的那家上市公司的法人股在股市上出售，当期实现股票转让收入817729.19元。随后，该厂又将资金重新投入股市，2007年合计少计股票转让收入890010.63元，加上该厂2007年已申报的收入198312.25元，合计当年实现收入1088322.88元。按9%的应税所得率计算，应纳税所得税额为97949.06，应适用27%的税率，扣除该厂已按18%税率计算的所得税3212.66元，实际应补缴企业所得税23233.59元。2008年该厂少计股票投资转让收入293838.89元，应补缴企业所得税6611.37元，合计应补缴企业所得税29844.96元。　　经该局审理委员会审理，决定对该厂上述行为定性为逃税，给予补缴企业所得税29844.96元、课征滞纳金5886.11元、罚款29844.96元的处理。该企业现已将补缴税款、滞纳金和罚款上缴入库。