从账面连年亏损房子不停建入手的稽查案例

从账面连年亏损房子不停建入手的稽查案例来源：作者：日期：2011-01-30字号[ 大 中 小 ] 　　嘈杂的工地上，机器轰鸣，人头攒动，成堆的钢筋、砖块和混凝土板随处可见，数十米高的脚手架上，五颜六色的安全帽反射着太阳的光芒。宁夏石嘴山市区中心一个大型住宅区的三期工程正在紧锣密鼓地施工。据传，该住宅区一期、二期工程已经建成售罄，三期工程的售楼部门庭若市，其生意之红火，一目了然。　　然而，令人意想不到的是，该房地产公司的账面竟然显示连年亏损。这令石嘴山市国税稽查局的稽查人员一头雾水。　　查出蹊跷 企业突然反目　　现实和账面的巨大反差让人觉得蹊跷。于是，稽查人员以房地产业税收专项检查的名义，到该房地产企业进行检查。　　稽查人员首先与公司财务人员进行交流沟通，初步了解到企业现由一位经验丰富的会计师记账。面对检查，和税务机关经常打交道的老会计丝毫不乱方寸。他有板有眼地为稽查人员提供了检查所需的账簿等资料后，就神态自若地干自己的事情去了。　　检查组对公司相关会计账簿和凭证等资料进行了初步检查，发现该公司账面收入核算准确，成本结转规范，账面应申报缴纳的各项税费均已及时、足额地缴纳入库。从该企业账面看，不但没有什么税收问题，甚至都可以作为账务范本。时间一分一秒地过去，快接近中午的时候，老会计慢悠悠地踱到了稽查人员身边说：“都忙了一上午了，一起吃个便饭吧，都安排好啦。”稽查人员连忙说：“吃饭就不必了，我们还是抓紧时间到工地上看看吧。”　　稽查人员随即到该企业进行实地检查，初步摸清了企业的开发、销售等业务流程。当稽查人员提出要查看公司和购房户签订的合同时，老会计第二天才漫不经心地抱出一大摞布满灰尘的合同。通过认真细致的检查，稽查人员发现该企业存在只将购房者的首付款计入销售收入，而购房者的后期付款以及按揭贷款付款不计入销售收入，甚至有些已售房屋干脆不计入销售收入等违法行为。　　随后，稽查人员确立了下一步稽查实施方案：全面核查企业的财务账目、建筑成本、征地成本、房屋销售、房屋购销合同、房屋拆迁补偿合同等；同时掌握该公司的售房情况，以及缴纳物业费的住户名单，从而查实企业的已售房情况。　　但就在这个关键时刻，企业突然 “反目”了。稽查人员要求企业提供全部《商品买卖合同》以及收取物业费住户的名单时，被企业以种种借口拒绝了。　　掌握铁证 企业老总想不到　　真是雾里看花，扑朔迷离，检查暂时陷入停顿。在企业突然“反目”的情况下，如何获得住房户的信息呢？这时，稽查人员想到了热力公司，其收取采暖费所涉及的住户名单与住房面积的信息应该是完整真实的。稽查人员立即赶到热力公司，获得了相关住户个人信息和房屋面积的资料。　　之后，稽查人员兵分几路，携带稽查局为专案组配备的便携式复印机和录音录像设备，开始了艰难的逐户取证工作。稽查人员两人一组，白天对商业房逐户调查取证，夜晚和节假日挨家挨户叩开住户的门，不厌其烦地向他们宣传有关税收法律法规，耐心细致地说明配合税务机关的工作是公民的一项义务，并阐明不按规定取得购房发票的危害性及各种法律后果，帮助住户明辨是非，配合税务稽查工作。稽查人员执著严谨的工作态度，终于赢得了广大住户的理解和支持，大家纷纷拿出当时与开发商签订的购房合同、拆迁协议，以及开发商预收房款的现金收据等关键性的证据材料，交给稽查人员复印、复制。　　除此之外，稽查人员还从房管局下属的房管产权产籍交易所入手，加快取证进程。为了不影响产权产籍交易所工作人员的正常工作，稽查人员和交易所工作人员利用晚上时间，从交易所计算机数据库和档案室一份一份地查找房屋产权证的档案和备案信息，经常加班至深夜。经过半个多月的奋战，稽查人员取得了该房地产企业的全部售房合同和售房备案信息，为本案搜集了充分的证据。　　经过4个多月的艰辛努力，稽查人员克服了一个又一个阻碍，破除了覆盖在案件上的层层坚冰，最终查出该企业采用不申报或少申报销售收入的方式，隐瞒收入5000多万元、少缴税款200余万元的违法事实。该企业老总一开始拒不承认少记收入的事实，当稽查人员拿出铁的证据时，只好无奈地连声说了几声想不到，并接受了处罚。