某医药经销企业利用库存软件逃税的案例

某医药经销企业利用库存软件逃税的案例来源：中国税网作者：黄亮 王颖曦日期：2011-01-18字号[ 大 中 小 ] 　　近期，重庆市万州区国税局成功查处了一起利用库存软件逃税的案件。最终，该局对某医药经销企业作出查补税款22.31万元并加收滞纳金和罚款的税务处理、处罚决定。　　检查人员通过征管软件和税收监测分析系统对某医药经销企业进行案头分析，发现该企业2007年~2009年税负明显偏低。随后，检查人员又详细了解了该企业的药品种类及客户群体，决定重点检查该企业的账外收入，以此为突破口，顺藤摸瓜，一查到底。　　该企业商品的入库和销售都由《千方百剂》库存软件管理，检查人员在对该企业的库存商品明细账和库存软件中的数据进行比较后，发现该企业实际库存和软件库存有少量的偏差。在初步掌握了部分资料的基础上，检查人员先从询问企业财务人员下手。该企业财务负责人承认这部分差额是发货后没有及时在账上反映的收入，愿意及时补缴这笔税款。同时，检查人员还发现企业的现金日记账经常有大笔的现金进出且无摘要内容，其他应付款账户同样存在大笔现金往来也无摘要内容。检查人员在对出纳和会计进行询问时，出纳和会计却闪烁其词、互相推诿，均称不清楚具体业务情况。　　就在检查一度陷于停顿之际，检查人员及时对企业的主要销售对象进行了调查，决心从外围进行突破。该企业销售对象主要是本地区的几家大医院，在对医院、医保中心的调查取证中，果然有了重大发现。该企业提供给医院的销售出库单据在企业的财务和库存软件中居然大部分都没有出现过，但同时企业却给医院开具了发票。经检查人员的细心核对，发现有部分发票有“大头小尾”的现象。在对企业银行账户的检查中更有惊人发现，医院付给企业的货款却被企业直接分别打给了几个私人账户。　　于是检查人员对该企业所有电脑进行了地毯式检查，在财务人员所使用电脑的历史记录中发现了一部分近期删除的文档，文档名称和查到的统计表名称一致。检查人员一方面向企业财务人员和法定代表人宣传税收政策，另一方面立即对企业财务人员使用的电脑主机进行封存，并且叫来计算机专业人员对已删文档进行技术恢复。在检查人员耐心细致的劝说下，企业财务人员眼见谎言被揭破，终于承认了利用《千方百剂》库存软件账外经营的事实，还提供了转移货款的5个个人银行账号。检查人员将电脑中已删文档进行了技术恢复并与企业提供的销售出库单据进行比对，发现两者基本一致，找到了该企业逃税的有力证据。　　该企业在2007年2月~2009年5月期间，通过《千方百剂》库存软件制作销售出库单据148份，同时通过该系统后台输入命令操作删除记录，采用销售不入账和开具“大头小尾”发票的方式少缴增值税22.31万元。