预收定金挂应付款少报预缴企业所得税案

预收定金挂应付款少报预缴企业所得税案来源：中国税网作者：日期：2011-01-18字号[ 大 中 小 ] 　　根据稽查局2009年专项检查工作安排，东山县国税稽查人员依照法定的程序于2009年5月31日开始对东山县XXX房地产有限公司所属2008年1月至2009年3月份经营期间企业所得税的纳情况进行税务检查。　　一、企业基本概况　　1、东山县XXX房地产开发有限公司，纳税人识别号：350626XXXXXXX；注册时间：2003年4月22日；登记注册类型：其他有限责任公司；经营地址：东山县铜陵镇XXX路；法定代表人：XXX；行业：房地产；核算方式：独立核算；经营范围：房地产开发及其相应的物业管理；主管国税机关：东山县国家税务局铜陵税务分局。　　2008年度，该公司申报的售房预收帐款11094818.00元，预缴企业所得税416055.68元。2009年度*9季度申报的售房预收帐款433，497.90元，预缴企业所得税108，374.48元。　　本次检查主要对公司2008年和2009年度*9季度申报的售房预收帐款是否有足额进行申报纳税。　　2、本次检查工作概况　　稽查局组织人员对该纳税户的经营场所进行检查，检查纳税人的有关凭证帐簿和所填开的预收款发票，取得该纳税人的销售记录，并对纳税人经营情况进行询问。　　纳税人态度：此次检查纳税人能积极配合工作，数据已得到有效的确认。　　二、调查取证过程及违法事实　　检查小组对企业的帐上预收帐款、其他应付款等科目进行核实，经核实，发现企业在其他应付款科目收售房定金一部分没有申报预交税款。具体情况如下：　　（一）认定的违法事实：2008年，该公司挂在其他应付款科目收售房定金770214.00元未申报预缴税款，少申报缴纳企业所得税770214.00*15%*25%= 28883.03元。2009年*9季度挂在其他应付款科目收售房定金110000.00元未申报预缴税款，少申报缴纳企业所得税110000.00 *15%*25%= 4125.00元。以上税款合计33008.03元。　　（二）支持认定事实的相关证据：企业的帐簿凭证及纳税申报资料。　　三、处理建议及依据　　（一）根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发[2009]31号）第二章第八条第三款之规定，追缴企业所得税33008.03元。　　（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对少缴的税款加收滞纳金。　　四、案情分析和规避措施　　造成企业没有按国税发[2009]31号规定少缴预缴企业所税，主要是企业财务人员没有不理解文件规定，管理员也没有做好日常管征辅导。房地产开发企业由于变动大，所得说又是按季预缴的，往往有所忽视。应加强日常管理，对企业开发的每个工程项目及时跟踪，对纳税情况密切监控。